- 簡答題ABC會計師事務所根據會計師事務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下：ABC會計師事務所質量控制制度中規(guī)定，A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，可以視具體情況的需要選擇執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選項目組內部經驗最豐富的人員來完成項目質量控制復核。此外，為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不再被納入檢查的范圍。要求：請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
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參考答案(1)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求不正確。應當每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
(2)對于上市公司審計業(yè)務，項目質量控制復核工作沒有嚴格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務，一定要執(zhí)行項目質量控制復核制度，并不是選擇性執(zhí)行。
(3)參加項目質量控制復核的人員不正確。項目質量控制復核應當由不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。審計組內部人員，不能參加項目質量控制復核。
(4)完成項目質量控制復核的時間不正確。項目質量控制復核應當在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。
(5)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監(jiān)控。
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- 2 【單選題】乙注冊會計師為ABC會計師事務所的主任會計師,假設存在下列四種情況,其中可以承接業(yè)務的是()。
- A 、乙注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10 000元的債券
- B 、前主任會計師離職12個月后加入審計客戶
- C 、乙注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁
- D 、乙注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務報告
- 3 【單選題】ABC會計師事務所(有限責任會計師事務所)負責審計甲公司2011年財務報表。以下人員中對ABC會計師事務所業(yè)務質量控制承擔最終責任的是()。
- A 、高級審計合伙人
- B 、審計項目經理
- C 、審計項目合伙人
- D 、主任會計師
- 4 【單選題】ABC會計師事務所(普通合伙會計師事務所)負責審計甲公司2011年財務報表。會計師事務所應當要求審計項目合伙人負責組織對審計業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了()。
- A 、使審計項目組了解審計工作目標
- B 、通過質量控制政策和程序,保持業(yè)務質量的一致性
- C 、審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
- D 、考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作
- 5 【簡答題】ABC會計師事務所根據會計師事務所質量控制準則,制定了質量控制制度,其中部分內容摘錄如下:ABC會計師事務所質量控制制度中規(guī)定,該質量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時,會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限,如果無法實施該措施,則一定要執(zhí)行項目質量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險,在出具審計報告后,會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內部經驗最豐富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外,為監(jiān)控質量控制制度的有效性,對質量控制制度進行周期性檢查,每兩年進行一次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢,其權威性獨立性更強,因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求:根據中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求,請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 6 【多選題】會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則,制定質量控制制度,以合理保證()。
- A 、會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定
- B 、會計師事務所及其人員遵守審計、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定
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- 7 【簡答題】ABC會計師事務所根據會計師事務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下： 質量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。會計師事務所應當每三年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市實體執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質量控制復核。對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內部經驗最豐富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外，為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。考慮到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求：根據中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務所擁有包括A、B、C會計師事務所在內的多家分支機構。A會計師事務所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度財務報表的審計業(yè)務，并委派B會計師事務所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關的以下情況：（1）為保持X公司這一審計客戶，A事務所接受了X公司提出的要求，以該事務所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。（2）A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父親拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務，提議由本所的F注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務所的高級合伙人，2017年11月，C注冊會計師離開C事務所擔任X公司的財務經理。（4）2018年10月，A事務所接受了X公司資產評估業(yè)務。預計評估結果對2018年度財務報表產生重大影響。為避免對審計獨立性產生不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估服務分拆為三部分，使每部分對財務報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。（6）A會計師事務所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務，并將推銷結果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關規(guī)定，并簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所擁有包括A、B、C會計師事務所在內的多家分支機構。A會計師事務所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度財務報表的審計業(yè)務，并委派B會計師事務所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務所接受了X公司提出的要求，以該事務所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。（2）A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務，提議由B注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務所的高級合伙人，2018年11月，C注冊會計師離開C事務所擔任X公司的財務總監(jiān)。（4）2019年10月，A事務所接受了X公司資產評估業(yè)務。預計評估結果對2019年度財務報表產生重大影響。為避免對審計獨立性產生不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估服務分拆為三部分，使每部分對財務報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。（6）A會計師事務所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務，并將推銷結果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出A會計師事務所及審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關規(guī)定；如認為違反，請簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所接替XYZ會計師事務所審計甲公司（上市公司）2013年度財務報表，委派審計三部D注冊會計師擔任項目合伙人，項目組于2014年2月1日入駐甲公司，擬于2014年3月20日出具審計報告。D注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中遇到下列事項：（1）審計一部的項目經理E注冊會計師（非項目組成員）兼任甲公司董事。（2）審計二部合伙人F注冊會計師（非項目組成員）與甲公司副總經理H系同學關系，三年前，二人各出資50%投資成立一家三星級酒店，但二人未親自參與酒店管理，而是將酒店外包給專業(yè)的酒店管理公司進行管理；（3）DEF咨詢公司與ABC會計師事務所以合作為目的共享管理權和專業(yè)資源。DEF咨詢公司2013年初接受委托，為甲公司設計信息技術系統(tǒng)，該系統(tǒng)與財務報告內部控制無關且生成的信息不構成會計記錄和財務報表的重要組成部分，設計系統(tǒng)的職責由甲公司管理層承擔。（4）外勤審計過程中，由甲公司負責項目組食宿，飲食標準為30元/（人/餐），住宿標準為標準間。（5）G注冊會計師是ABC會計師事務所的前任高級合伙人，于2013年8月10日從ABC會計師事務所離職，加入甲公司任財務總監(jiān)。（6）項目組成員M為新員工，其父親曾擔任甲公司財務總監(jiān)，于2013年7月離職。要求：針對事項（1）至（6），逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
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- 甲公司向乙銀行借款500萬元,以其閑置的一處辦公用房作擔保。乙銀行正好缺乏辦公場所,于是與甲公司商定,由甲公司以此辦公用房為乙銀行設立擔保物權。隨后,甲公司向乙銀行交付了辦公用房,但未辦理登記手續(xù)。借款到期后,甲公司未能償還借款,乙銀行主張對辦公用房行使優(yōu)先受償?shù)臋嗬８鶕段餀喾ā返囊?guī)定,下列各項中,正確的是()。
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- 稅款征收的主要方式包括（ ）。
- 甲、乙兩種債券，均按1000元面值發(fā)行，均每年支付利息120元。甲債券五年期，乙債券六年期。假設其他條件不變，下列情形中，正確的有（）。
- 甲乙等六位股東各出資100萬元于2013年2月設立一有限責任公司，五年來公司效益一直不錯，但為了擴大再生產一直未向股東分配利潤。2018年股東會上，乙提議進行利潤分配，但股東會仍然作出不分配利潤的決議。對此，下列表述正確的是（ ）。
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