- 簡答題ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： 質(zhì)量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市實(shí)體執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市實(shí)體一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行一次檢查。考慮到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項(xiàng)目會進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
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參考答案(1)向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
(2)對于上市實(shí)體審計業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對于上市實(shí)體審計業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是在無法實(shí)施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)對于其他非上市實(shí)體一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不正確的。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對于符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。審計組內(nèi)部人員，不能參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計報告完成前實(shí)施完畢，不能在審計報告完成后實(shí)施。
(6)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。
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- 3 【單選題】乙注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的主任會計師,假設(shè)存在下列四種情況,其中可以承接業(yè)務(wù)的是()。
- A 、乙注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10 000元的債券
- B 、前主任會計師離職12個月后加入審計客戶
- C 、乙注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁
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- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(有限責(zé)任會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下人員中對ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
- A 、高級審計合伙人
- B 、審計項(xiàng)目經(jīng)理
- C 、審計項(xiàng)目合伙人
- D 、主任會計師
- 5 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(普通合伙會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對審計業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()。
- A 、使審計項(xiàng)目組了解審計工作目標(biāo)
- B 、通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)質(zhì)量的一致性
- C 、審計項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
- D 、考慮審計項(xiàng)目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作
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- A 、會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則的規(guī)定
- B 、會計師事務(wù)所及其人員遵守審計、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
- C 、對于特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
- D 、會計師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為保持X公司這一審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父親拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由本所的F注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2017年11月，C注冊會計師離開C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財務(wù)經(jīng)理。（4）2018年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2018年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。（5）在實(shí)施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會計師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
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- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接替XYZ會計師事務(wù)所審計甲公司（上市公司）2013年度財務(wù)報表，委派審計三部D注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，項(xiàng)目組于2014年2月1日入駐甲公司，擬于2014年3月20日出具審計報告。D注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中遇到下列事項(xiàng)：（1）審計一部的項(xiàng)目經(jīng)理E注冊會計師（非項(xiàng)目組成員）兼任甲公司董事。（2）審計二部合伙人F注冊會計師（非項(xiàng)目組成員）與甲公司副總經(jīng)理H系同學(xué)關(guān)系，三年前，二人各出資50%投資成立一家三星級酒店，但二人未親自參與酒店管理，而是將酒店外包給專業(yè)的酒店管理公司進(jìn)行管理；（3）DEF咨詢公司與ABC會計師事務(wù)所以合作為目的共享管理權(quán)和專業(yè)資源。DEF咨詢公司2013年初接受委托，為甲公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)且生成的信息不構(gòu)成會計記錄和財務(wù)報表的重要組成部分，設(shè)計系統(tǒng)的職責(zé)由甲公司管理層承擔(dān)。（4）外勤審計過程中，由甲公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目組食宿，飲食標(biāo)準(zhǔn)為30元/（人/餐），住宿標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)間。（5）G注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的前任高級合伙人，于2013年8月10日從ABC會計師事務(wù)所離職，加入甲公司任財務(wù)總監(jiān)。（6）項(xiàng)目組成員M為新員工，其父親曾擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)，于2013年7月離職。要求：針對事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
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- 下列屬于外匯管理機(jī)關(guān)在監(jiān)管措施中依法履行職責(zé)的有()。
- 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用2萬元、建設(shè)基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費(fèi)用214萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費(fèi)用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費(fèi)用110萬元； （7）發(fā)生廣告費(fèi)用170萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用114萬元、展覽費(fèi)用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進(jìn)原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計算出合計數(shù)： （8）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
- 甲公司能否拒絕D為清償自己的債權(quán)而拍賣抵押樓房的要求？并說明理由。
- 下列抽樣風(fēng)險中，可能導(dǎo)致降低審計效率的有（）。
- 可以明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本是（ ）。
- 計算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費(fèi)用。
- 2×16年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以6000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6750萬元。2×18年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的1/4對外出售，取得價款2370萬元。出售當(dāng)日，乙公司以2×16年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為13500萬元，假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×18年的會計處理表述中正確的有（）。
- 若公司選擇自制，確定企業(yè)全年的取得成本和儲存成本（考慮保險儲備）。
- 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
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