參考答案

【正確答案：D】

業(yè)務(wù)1：增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價和13％的扣除率計算抵扣進項稅額。根據(jù)財稅[2006] 64號和140號文件的規(guī)定，收購煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購金額十煙葉稅）×13％，其中，收購金額＝收購價款×（1＋10％），煙葉稅＝收購價款×20％收購金額＝100×（1＋ 10％）＝110（萬元），煙葉稅＝110×20％＝22（萬元）收購煙葉準予抵扣的進項稅為：（110＋ 22）×13％ ＝17.16（萬元）收購煙葉的成本為：110＋22 －17.16＋8×（1－7％）＝122.28（萬元）受托方代收代繳的消費稅＝（122.28＋12）÷（1－30％）×30％＝57.55（萬元）業(yè)務(wù)1申該卷煙廠可以抵扣的進項稅共計：17.16＋8×7％＋2.04＝19.76（萬元）業(yè)務(wù)2：國內(nèi)購進煙絲的增值稅進項稅＝68＋300×3％＝77（萬元）進口煙絲的關(guān)稅完稅價格＝300＋12＋38＝ 350（萬元）關(guān)稅＝350×10％＝35（萬元）組成計稅價格＝（350＋35）÷（1－30％）＝550（萬元）進口煙絲繳納的增值稅＝ 550×17％＝ 93.5（萬元）進口煙絲繳納的消費稅＝550×30％＝165（萬元）進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝ 35＋93.5＋165＝293.5（萬元）業(yè)務(wù)3：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收增值稅和消費稅。業(yè)務(wù)4：每標準箱卷煙有250標準條卷煙。應納增值稅＝（600＋9.36÷1.17）×17％＋400×250×100÷10000×17％＝273.36（萬元）應納消費稅＝（600＋9.36÷1.17）×36％＋400×250×100÷10000×56％ ＋150×400÷10000＝784.88（萬元）業(yè)務(wù)5：應做進項稅轉(zhuǎn)出：20×17％＝3.4（萬元）業(yè)務(wù)6：當期準予扣除外購煙絲已納稅款＝（30＋400＋300＋550－ 50－ 20）×30％＝363（萬元）綜上，當期準予抵扣的進項稅共計：19.76＋77＋93.5 －3.4＝186.86（萬元）當期應納增值稅＝273.36 － 186.86＝86.5（萬元）當期應納消費稅＝784.88 － 363＝421.88（萬元）