- 不定項
題干：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙,2011年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)從A生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額2000萬元、增值稅額340萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲,取得普通發(fā)票,注明金額212萬元;購進其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元,支付運輸單位運費10萬元,運輸途中損失了4%.經(jīng)查屬于非正常損失;從小規(guī)模納稅人處購進勞保用品,取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明銷售額100萬元;(2)將一批成本為87萬元的煙葉運往A企業(yè)加工煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元,A企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。(3)進口一批煙絲,支付貨價26萬元,運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計4萬元,關(guān)稅稅率40%,將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用0.7萬元、裝卸費0.1萬元,建設基金0.3萬元,取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;進口一輛商務客車用于接待,支付貨價20萬元,境外運輸費用和保險費無法確定,經(jīng)海關(guān)查實,同期相同業(yè)務的運輸費用占貨價的5%,商務客車的關(guān)稅稅率為25%、消費稅稅率為5%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購及進口已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,共生產(chǎn)卷煙2200標準箱。向商場銷售卷煙400標準箱,取得不含稅銷售額2000萬元,由于貨款收回及時,給予商場2%的折扣,實際取得收入1960萬元,支付銷貨運輸費用60萬元,并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。向煙酒專賣店銷售卷煙500標準箱,取得不含稅銷售額2500萬元,并取得專賣店延期付款利息收入3.51萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。零售雪茄煙取得含稅銷售額702萬元,包裝費8.19萬元,開具普通發(fā)票。雪茄煙消費稅稅率為36%;(5)將6標準箱卷煙換取原材料,合同規(guī)定,卷煙按平均價計價,供貨方提供的原材料價款30萬元、增值稅5.1萬元,雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票;采取預收款方式銷售8標準箱卷煙,本月收取預收款40萬元,雙方約定于下月15日發(fā)貨;(6)本月沒收卷煙逾期包裝物押金14.8萬元;另外將50條卷煙做樣品,分給各經(jīng)銷單位;將1標準箱卷煙分給職工作福利;(7)月初將100標準箱卷煙移送本市自設非獨立核算門市部用于銷售,非獨立核算門市部本月對外銷售了56標準箱,取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額280萬元;(8)將9月份委托加工收回的雪茄煙,全部接裝過濾嘴對外銷售,共取得零售收入40.95萬元;銷售公司2009年2月份購入的小轎車一輛,取得收入共計12萬元。假定本月月初庫存外購煙絲買價20萬元,月末庫存外購煙絲買價35萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。卷煙的最高價210元/條、平均價200元/條(均為不含稅價格)。
題目：A企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。 - A 、48.29
- B 、49.86
- C 、43.29
- D 、41.57
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參考答案【正確答案：D】
業(yè)務（1）：進項稅＝340＋（23.8＋10×7％）×（1－4％）＋100×3％＝366.52（萬元）業(yè)務（2）：A企業(yè)代收代繳消費稅＝（87＋10）÷（1－30％）×30％＝41.57（萬元）加工費用的進項稅＝10×17％＝1.7（萬元）業(yè)務（3）：進口煙絲的關(guān)稅＝（26＋4）×40％＝12（萬元）進口煙絲的消費稅＝（26＋4＋12）÷（1－30％）×30％＝18（萬元）進口煙絲的增值稅＝（26＋4＋12）÷（1－30％）×17％＝10.20（萬元）進口煙絲的運費抵扣進項稅＝（0.7十0.3）×7％＝0.07（萬元）進口商務客車關(guān)稅＝ （20＋20×5％）×（1＋3‰）×25％＝5.27（萬元）進口商務客車的消費稅＝[（20＋20×5％）×（1＋3‰）＋5.27]÷（1－5％）×5％＝1.39（萬元）進口商務客車的增值稅＝[（20＋20×5％）×（1＋3‰）＋5.27]÷（1－5％）×17％＝4.71（萬元）進口商務客車應繳納車輛購置稅＝[（20＋20×5％）×（1＋3‰）＋5.27]÷（1－5％）×10％＝2.77（萬元）業(yè)務（4）：銷項稅＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋702÷1.17＋8.19~1.17） ×17％＝868.7（萬元）消費稅＝（2000＋2500＋3.51~1.17）×56％＋（702＋8.19）~1.17×36％＋ （400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（萬元）進項稅＝60×7％＝4.2（萬元）業(yè)務（5）：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天。進項稅＝5.1（萬元）銷項稅＝6×200×250×17％÷10000＝5.1（萬元）消費稅＝6×210×250~10000×56％＋6×150÷10000＝17.73（萬元）業(yè)務（6）：銷項稅＝14.8~1.17×17％＋ （50×200 ＋1×250×200）×17％10000＝3.17（萬元）消費稅＝14.8＝1.17× 56％＋（50×200×56％＋50×0.6＋1×250×200×56％＋150）÷10000＝10.46（萬元）業(yè)務（7）：應納銷項稅＝280×17％＝47.6（萬元）應納消費稅＝280×56％＋56×150÷10000＝157.64 （萬元）業(yè)務（8）：應納銷項稅＝40.95÷1.17×17％＝5.95（萬元）應納消費稅＝ 40.95÷1.17×36％＝12.6（萬元）銷售已使用過小轎車應納增值稅稅額＝12÷（1＋4％）×4％×50％＝0.23（萬元）可抵扣消費稅＝2000×30％＋18＋20×30％－35×30％＝613.50（萬元）應納消費稅＝2753.7＋17.73＋10.46＋157.64＋12.6 －613.50＝2338.63（萬元）卷煙廠本期銷項稅＝868.7＋5.1＋3.17＋47.6＋5.95＝930.52（萬元）卷煙廠本題可抵扣進項稅＝10.2＋0.07＋1.7＋366.52＋4.2＋5.1＝387.79（萬元）卷煙廠本期應繳納的增值稅＝930.52－387.79＋0.23＝542.96（萬元）
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