- 客觀案例題
題干：某市一家汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎7000個(gè)，每個(gè)不含稅售價(jià)0.2萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用16萬(wàn)元，取得普通發(fā)票；（2）銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎400個(gè)給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額40萬(wàn)元，已按規(guī)定計(jì)算消費(fèi)稅及增值稅；（3）將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元；（4）發(fā)生其他銷(xiāo)售費(fèi)用384萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用170萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用114萬(wàn)元；（5）發(fā)生管理費(fèi)用214萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元、10萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)（研發(fā)費(fèi)用資本化）攤銷(xiāo)為2019年底已形成的無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷(xiāo)額；（6）營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失23.2萬(wàn)元，合同違約金支出11.6萬(wàn)元；（7）所得稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加60.69萬(wàn)元；（8）12月份購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款為80萬(wàn)元；（9）在A國(guó)設(shè)有子公司，A國(guó)子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元。
題目：2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是（ ）萬(wàn)元。 - A 、76.11
- B 、245.41
- C 、205.51
- D 、200.41
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參考答案【正確答案：A】
營(yíng)業(yè)外支出中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失和違約金支出準(zhǔn)予稅前扣除，所以可以稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=23.2+11.6=34.8（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×75%+10×75%=67.5（萬(wàn)元）
境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=（400+7000）×0.2+100-750-383-207.9-60.69-34.8-67.5=76.11（萬(wàn)元）
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