- 簡答題
題干：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、增值稅稅額10.20萬元。（2）購進(jìn)一批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8萬元。（3）采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。根據(jù)合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實(shí)際只收取不含稅價款120萬元。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月申報抵扣。
題目：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
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參考答案應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬元）
（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項(xiàng)稅額；（4）采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無關(guān)）。
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