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綜合題（主觀）
題干：某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。2011年7月,該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件,就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)本月從國營農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心,40%用于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款,所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元,月初到期,餐廳未返還包裝物,按照銷售時(shí)的約定,這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為:借:其他應(yīng)付款——押金10000貸:其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包,本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格),本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算,從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇:方案一是,商品八折銷售;方案二是,購物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為150元);方案三是,購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%,即銷售1000元的商品,其購進(jìn)價(jià)為750元。)
題目：針對(duì)業(yè)務(wù)(1),計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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參考答案

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(100 000×13%+10 000×7%)×40%=5 480 (元)

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