- 多選題
題干：A公司為國有控股公司,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn),于當(dāng)日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)考慮到技術(shù)進步因素,自2008年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年,預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。該套設(shè)備系2005年12月28日購入并投入使用,原價為81萬元,預(yù)計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為1萬元,采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定,該套設(shè)備的使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為1萬元,按直線法計提折舊。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元,未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的推銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初賬面余額為1000萬元,“累計攤銷”科目余額為300萬元,已經(jīng)攤銷3年,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷200萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4)開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2007年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用700萬元,2008年攤銷100萬元。稅法規(guī)定,資本化的開發(fā)費用汁稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%,攤銷年限、攤銷方法與會計相同。(5)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2008年年初賬面價值為2000萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(6)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為560萬元,公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。(7)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。A公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
題目：下列關(guān)于A公司會計政策和會計估計變更后所得稅會計處理的表述中,正確的有()。 - A 、辦公自動化設(shè)備2008年度多計提的10萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
- B 、生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- C 、對2008年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
- D 、將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)核算，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- E 、對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負債125萬元
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參考答案【正確答案：A,B,E】
選項A，2008年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10×25%=2.5（萬元）。
選項B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25（萬元）。
選項C，由于在初始確認(rèn)無形資產(chǎn)時，既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但也不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
選項D，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債，而不是遞延所得稅資產(chǎn)。
選項E，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2 500萬元，計稅基礎(chǔ)為2 000萬元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負債500× 25％ =125（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】下列關(guān)于A公司會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,正確的有()
- A 、將2008年度辦公自動化設(shè)備增加的折舊10萬元計入當(dāng)年度損益
- B 、生產(chǎn)用無形資產(chǎn)變更日的計稅基礎(chǔ)為1 000萬元
- C 、將2008年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額記入“制造費用”科目
- D 、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值500萬元，并計入2008年度損益500萬元
- E 、變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元
- 2 【多選題】下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變理后有關(guān)所得稅會計處理的表述中,正確的有()。
- A 、對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅500萬元
- B 、對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負債125萬元
- C 、對20×7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
- D 、無形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- E 、管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
- 3 【單選題】 下列關(guān)于乙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,不正確的是()。
- A 、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10 000萬元
- B 、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞廷所得稅負債2 500萬元
- C 、將2011年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當(dāng)年度損益，多計提的200萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
- D 、發(fā)出存貨成本由后進先出法改為個別計價法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅
- 4 【單選題】下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變后續(xù)的會計處理中,正確的是()。
- A 、將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記人“生產(chǎn)成本”科目
- B 、生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
- C 、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4 500萬元
- D 、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元
- 5 【多選題】 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,正確的有()。
- A 、生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為4 900萬元
- B 、將2007年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入產(chǎn)品成本中
- C 、將2007年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益
- D 、將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認(rèn)的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益
- E 、解析：E選項屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。
- 6 【多選題】 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中,正確的有()。
- A 、對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負債500萬元
- B 、該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同，所以不產(chǎn)生遞延所得稅
- C 、對于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更產(chǎn)生的遞延所得稅負債在處置該資產(chǎn)或公允價值下降的情況下時轉(zhuǎn)回
- D 、無形資產(chǎn)2007年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- E 、管理用固定資產(chǎn)2007年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
- 7 【多選題】下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更會計處理中,正確的有()。
- A 、生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7 000萬元
- B 、將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
- C 、將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益
- D 、變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元,并調(diào)增期初留存收益15萬元
- E 、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2 000萬元,并計入20×7年度損益2 000萬元
- 8 【多選題】下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中,正確的有( )。
- A 、對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負債500萬元
- B 、對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負債125萬元
- C 、對20×7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
- D 、無形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬元,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- E 、管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計提的120萬元折舊,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
- 9 【多選題】下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。
- A 、會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法
- B 、會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性
- C 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更
- D 、會計估計變更應(yīng)按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產(chǎn)生的累積影響數(shù)
- 10 【多選題】下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。
- A 、會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法
- B 、會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性
- C 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更
- D 、會計估計變更應(yīng)按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產(chǎn)生的累積影響數(shù)
熱門試題換一換
- 下列關(guān)于權(quán)衡理論的表述中,不正確的是()。
- 從專家處獲得的與專門領(lǐng)域相關(guān)的數(shù)據(jù)，并且將其保存在結(jié)構(gòu)化的格式或知識庫中的信息系統(tǒng)是（）。
- 下列關(guān)于房產(chǎn)稅表述，正確的有（ ）。
- 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，出賣人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險的是（ ） 。
- 維斯特公司和天元公司的現(xiàn)金出資方式是否符合法律規(guī)定?并說明理由。
- 下列關(guān)于風(fēng)險識別的說法中,正確的是( )。
- 下列屬于無形資產(chǎn)的有（）。
- 2×15年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（ ）。
- 針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四中A和B注冊會計師所列實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明應(yīng)實施的實質(zhì)性程序。
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