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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事品牌服裝的設(shè)計、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，實際執(zhí)行的重要性為600萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2024年初，受疫情影響，甲公司將自營的百貨大樓的一半面積改為對外招商。入駐商戶在甲公司指定區(qū)域設(shè)立銷售專柜，甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給商戶。(2)2024年1月，甲公司某在建的服裝生產(chǎn)線進入試運行。甲公司的網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨，將試運行生產(chǎn)的若干批次服裝對外銷售，實現(xiàn)流水170萬元。次月，生產(chǎn)線竣工但因疫情原因直至年末才正式投產(chǎn)。(3)2024年7月，甲公司與某商業(yè)地產(chǎn)數(shù)百名業(yè)主簽訂5年期委托管理合同，甲公司將受托管理的商鋪短租給品牌商戶作為專柜，并自主確定出租方案、租金策略和商戶選擇。(4)上市公司乙公司是甲公司的聯(lián)營企業(yè)。受經(jīng)濟環(huán)境影響，乙公司2024年經(jīng)營虧損。年末，甲公司所持有乙公司股價下跌至5000萬元。(5)受國潮興起的影響，甲公司大量西式服飾滯銷。甲公司存貨跌價測試的流程設(shè)計存在缺陷。因環(huán)境變化和可變現(xiàn)凈值的高度估計不確定性，相關(guān)固有風(fēng)險已接近上限。(6)2024年起，甲公司對職工實行股權(quán)激勵計劃。因無相關(guān)歷史經(jīng)驗，甲公司尚未建立相關(guān)的管理和處理流程。因其會計處理的復(fù)雜性，相關(guān)固有風(fēng)險達到中等水平。(7)2024年起，甲公司使用新研發(fā)的在線系統(tǒng)對兼職設(shè)計師進行考勤和薪酬核算管理，相關(guān)數(shù)據(jù)均以電子形式儲存于系統(tǒng)后臺。因其核算過程并不復(fù)雜，相關(guān)固有風(fēng)險為低水平。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：ABC會計師事務(wù)所的慣例政策將固有風(fēng)險等級和控制風(fēng)險等級分為最高、高、中和低共四檔。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2024年初，受廢鋼價格波動的影響，甲公司管理層調(diào)整了相關(guān)生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值。A注冊會計師評估認為變更理由合理，對變更后的折舊金額實施了分析程序并調(diào)查了超過600萬元的差異額。(2)2024年起，甲公司開立某商業(yè)銀行賬戶并購買了結(jié)構(gòu)性存款。A注冊會計師取得了甲公司管理層提供的銀行優(yōu)盾和密碼，通過該銀行的官方入口登錄網(wǎng)銀賬戶并核對了結(jié)構(gòu)性存款的金額、期限、收益率等信息并截圖留存，未對該賬戶實施其他審計程序。(3)A注冊會計師在應(yīng)收賬款詢證函中注明回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所函證中心等字樣。函證中心收到甲公司客戶回函后，將回函掃描后上傳至在線系統(tǒng)，A注冊會計師登錄查閱電子版并據(jù)此登記應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。(4)A注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運行的有效性，確定的可容忍偏差率為7%,在55個樣本中共發(fā)現(xiàn)2個偏差，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為5.3。A注冊會計師以樣本偏差率作為總體偏差率的最佳估計，因其低于可容忍偏差率，據(jù)此認為總體可以接受。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了錯報評價及重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師留意到甲公司與某個人工作室簽訂服務(wù)協(xié)議，向其支付大額設(shè)計費。該個人工作室的工商登記信息顯示其法定代表人與甲公司實際控制人控制的另一企業(yè)的監(jiān)事重名。A注冊會計師評估后認為設(shè)計費定價符合市場水平，未實施進一步審計程序。(2)受疫情影響，甲公司2024年經(jīng)審計的收入相較預(yù)算數(shù)低30%。因僅有1筆未更正錯報需要評估且其金額顯著低于計劃階段根據(jù)預(yù)算數(shù)確定的財務(wù)報表整體的重要性，A注冊會計師認為無須對重要性作出修改。(3)A注冊會計師與董事會成員會談后，將董事會秘書編制的會議紀要錄入審計工作底稿電子系統(tǒng)。審計報告日前，董事會秘書提出會議現(xiàn)場時有一處表述有誤，需要對會議紀要作出修訂。A注冊會計師核對無誤后，在電子系統(tǒng)內(nèi)用修訂后的表述覆蓋了原記錄。(4)因工作繁忙，甲公司治理層未能在審計報告日前完成年度報告的審批。A注冊會計師在審計報告日前取得了與致送治理層的同一版本年度報告，閱讀后未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，結(jié)果滿意，未實施進一步審計程序。要求：
題目：針對資料四第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
A 、null

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【正確答案：null】

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