- 綜合題（主觀）
題干：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)上市公司甲公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司主要從事傳統(tǒng)燃油汽車的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2020年3月31日完成審計(jì)工作。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到如下事項(xiàng)：（1）甲公司受新能源汽車發(fā)展的影響，2019年度產(chǎn)銷量下滑明顯，行業(yè)整體下滑10%。2019年初管理層確定的增長(zhǎng)目標(biāo)為5%，行業(yè)的平均毛利率為7%。（2）2019年初，甲公司啟用新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月進(jìn)行過(guò)渡。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)的工作量巨大，甲公司相關(guān)部門人員無(wú)法應(yīng)對(duì)，1個(gè)月后，甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。（3）甲公司于2019年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2020年3月底前拆除。（4）2019年1月1日，甲公司以220萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司于2014年1月1日以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該無(wú)形資產(chǎn)已在2018年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，采用直線法攤銷。（5）2019年11月2日，甲公司涉及一起訴訟案。該訴訟系甲公司在6月份的一項(xiàng)商品銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致，該銷售業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約合同，對(duì)方要求賠償620萬(wàn)元，至年末法院尚未作出判決。在咨詢了公司的法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為：勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，最可能賠償?shù)慕痤~為500萬(wàn)元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到首次接受甲公司委托，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定一個(gè)較低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，為了避免受到被審計(jì)單位管理層的限制，擬直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，為避免損害審計(jì)的有效性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)。（4）考慮到被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較少利用內(nèi)部審計(jì)工作。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中已經(jīng)對(duì)甲公司一項(xiàng)具有高度自動(dòng)化的審批控制進(jìn)行了測(cè)試，控制有效。為獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了甲公司信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，結(jié)果滿意。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了上期財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于收入確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，工作底稿中記錄了對(duì)上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得信息作出的判斷提出的質(zhì)疑。（3）甲公司建立了授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排的控制，因A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬信賴該控制，因此決定不再了解和測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）由于假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，不應(yīng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2020年4月1日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的年度報(bào)告上的信息與財(cái)務(wù)報(bào)表不一致，經(jīng)查證，年度報(bào)告上的信息是錯(cuò)誤的，被審計(jì)單位管理層和治理層同意修改年度報(bào)告相關(guān)信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。（2）甲公司2019年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)屬于分類錯(cuò)報(bào)，對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，測(cè)試范圍包括與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄。要求：
題目：針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
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- 北京市一家居民企業(yè)為增值稅=般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；(6)管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年同期同類金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；(9)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；(2)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；(4)企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(8)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(10)企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；(11)企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
- 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)或要求的是（ ）。
- 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩類,分別是()。
- 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 雅萊企業(yè)與福瑞致遠(yuǎn)企業(yè)訂立供貨合同。其中合同約定，雅萊企業(yè)將自有的生產(chǎn)機(jī)器作為貨款的抵押物，其擔(dān)保金額最高是65萬(wàn)元。福瑞致遠(yuǎn)企業(yè)在合同期內(nèi)對(duì)雅萊企業(yè)供貨5次，貸款總額為100萬(wàn)元。雅萊企業(yè)一共向福瑞致遠(yuǎn)企業(yè)支付了15萬(wàn)元，但無(wú)法償還剩余的85萬(wàn)元。則福瑞致遠(yuǎn)企業(yè)能夠享有的優(yōu)先受償金額為（ ）萬(wàn)元。
- 下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
- 下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
- 位于北京市的某水資源開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)擁有先進(jìn)的污水處理技術(shù)，2019年4月取用污水處理再生水，實(shí)際取用水量為5000立方米，再生水量為3000立方米。當(dāng)?shù)厮Y源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米1.6元。該企業(yè)取用污水處理再生水應(yīng)繳納資源稅（ ）元。
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