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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：長(zhǎng)江集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）于2017年首次公開(kāi)發(fā)行A股股票并上市，主要研發(fā)、生產(chǎn)和銷售各種冰箱產(chǎn)品，具有完整的產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)線。長(zhǎng)江公司的部分產(chǎn)品銷往歐美等國(guó)家。長(zhǎng)江公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任長(zhǎng)江公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的長(zhǎng)江公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）長(zhǎng)江公司上市后營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，每年增長(zhǎng)10%左右。2020年2月，長(zhǎng)江公司董事會(huì)向管理層下達(dá)2020年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其中要求2020年度營(yíng)業(yè)收入較2019年度至少增長(zhǎng)30%。2021年1月，市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，2020年家用電器行業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為11.2%。（2）為了進(jìn)一步拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額，長(zhǎng)江公司將原來(lái)以預(yù)收款為主的銷售方式改為以賒銷為主的銷售方式。（3）2020年2月，長(zhǎng)江公司除了在國(guó)內(nèi)增加銷售分支機(jī)構(gòu)外，在歐美國(guó)家也新設(shè)了若干分支機(jī)構(gòu)力推銷售宣傳，盡管如此，由于受到貿(mào)易摩擦的直接影響，公司在國(guó)外銷售訂單減少，出口國(guó)外部分產(chǎn)成品存貨庫(kù)存積壓嚴(yán)重。（4）2020年，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提出科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)，增加研發(fā)資金的投入，研發(fā)行業(yè)產(chǎn)品新技術(shù)。（5）為了促進(jìn)公司業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)年初目標(biāo)，長(zhǎng)江公司董事會(huì)調(diào)整績(jī)效政策，其中一個(gè)方面是大幅提高管理層效益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況掛鉤部分所占的比重。（6）長(zhǎng)江公司及其子公司均使用某蝶系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，期末自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)江公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測(cè)試了該某蝶系統(tǒng)，注意到長(zhǎng)江公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。長(zhǎng)江公司在2020年對(duì)某蝶系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開(kāi)發(fā)應(yīng)用了部分與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于500萬(wàn)元的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；金額低于500萬(wàn)元但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估長(zhǎng)江公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，包括走訪客戶、函證銷售條款和銷售金額等，并與管理層事先溝通了這些程序的具體內(nèi)容。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加會(huì)議，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的一份應(yīng)收賬款回函顯示存在10萬(wàn)元差異，長(zhǎng)江公司管理層解釋系銷售返利金額尚未商定所致，因差異低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問(wèn)結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿，未實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）在測(cè)試長(zhǎng)江公司2020年度應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，檢查了相關(guān)的采購(gòu)合同、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單等支持性文件，結(jié)果滿意。（3）長(zhǎng)江公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日預(yù)計(jì)訴訟賠款200萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了550萬(wàn)元至600萬(wàn)元的區(qū)間估計(jì)，要求管理層調(diào)整低估的營(yíng)業(yè)外支出350萬(wàn)元。（4）長(zhǎng)江公司在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方采購(gòu)交易為公平交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)聯(lián)方采購(gòu)價(jià)格與同類材料的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格及非關(guān)聯(lián)方采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了長(zhǎng)江公司管理層的披露。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）截止到2020年底，針對(duì)長(zhǎng)江公司出口美國(guó)產(chǎn)成品存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了國(guó)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)中心的出庫(kù)單、美國(guó)銷售分支機(jī)構(gòu)的簽收單，同時(shí)委托長(zhǎng)江公司在美國(guó)銷售分支機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)期末產(chǎn)成品存貨庫(kù)存，并提供2020年的12月31日的盤點(diǎn)清單。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)盤點(diǎn)清單與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。（2）長(zhǎng)江公司2020年發(fā)生一起員工虛報(bào)辦公用品的管理費(fèi)用，金額50萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理費(fèi)用內(nèi)部控制未予以信賴，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與管理費(fèi)用相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（3）長(zhǎng)江公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。
題目：針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。