- 綜合題（主觀）
題干：X公司主要是從事汽車的生產(chǎn)和銷售的上市公司,產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。X公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。X公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的專賣店等經(jīng)銷商。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的X公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：X公司汽車的銷售量、營業(yè)收入和凈利潤2011年在行業(yè)中居第五位。x公司董事會確定的2011年?duì)I業(yè)收入增長目標(biāo)為25%。X公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng),X公司所處行業(yè)2011年的平均銷售增長率是12%。X公司2011年的銷售量、營業(yè)務(wù)收入和凈利潤與2010年的相比情況如下表：[artificial/abccfa08c4f-dd77-4f47-9f00-69f11119772a.jpg]資料二：經(jīng)了解,中國國內(nèi)汽車行業(yè)已進(jìn)入了由成長期向成熟期過渡的階段,隨著國外大型汽車生產(chǎn)企業(yè)的擴(kuò)張,X公司傳統(tǒng)的市場優(yōu)勢已經(jīng)減弱。同時(shí),大型的內(nèi)資或外資企業(yè)也可能收購X公司,從而一舉拿下X公司的市場。為了應(yīng)對這種狀況,X公司一方面要加強(qiáng)對國內(nèi)市場的保護(hù),另一方面也要主動(dòng)出擊,在其他區(qū)域市場中擴(kuò)張,這樣才能有較長時(shí)間的生存空間,即使被兼并,也可以賣個(gè)好價(jià)錢。資料三：經(jīng)了解,2011年汽車行業(yè)進(jìn)行了大量的價(jià)格戰(zhàn),各汽車企業(yè)為奪取市場發(fā)起了價(jià)格競爭,X公司也不得已而為之,而近年原材料價(jià)格有較大幅度上升,制造汽車用的特種鋼材、油漆、生產(chǎn)用水、生產(chǎn)用煤及運(yùn)輸費(fèi)也大漲,漲價(jià)因素大大提高了汽車生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本,且X公司期末存貨比例較大。資料四：經(jīng)了解,X公司治理結(jié)構(gòu)較為完善,有獨(dú)立于管理層的審計(jì)委員會；從所有權(quán)結(jié)構(gòu)來看,公司主要有兩大股東,第一大股東是國有控股A集團(tuán)公司,第二大股東是外資股,其余股東持股均未超過5%的比例,在了解中發(fā)現(xiàn)X公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收A公司1.06億元,在籌資活動(dòng)中為滿足擴(kuò)張需求向銀行借款近6個(gè)億,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)62%,超過行業(yè)平均水平,并且銀行借款合同明確對X公司有限制性條款,必須保證當(dāng)年利潤是當(dāng)年支付銀行利息的3倍,且對每股現(xiàn)金流量和每股分配股利有限制性條款。X公司在投資中兼并一家汽車廠和運(yùn)輸公司。資料五：經(jīng)了解,X公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例部分發(fā)生改變,并對金額較大的賬戶采取個(gè)別認(rèn)定法,同時(shí)個(gè)別賬戶也改變了計(jì)提比例；從公司未審報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方交易來看,其關(guān)聯(lián)方交易占總銷售額的12%左右。資料六：經(jīng)了解,公司的經(jīng)營戰(zhàn)略是：在堅(jiān)持“突出主業(yè)、穩(wěn)定發(fā)展”的方針指引下,繼續(xù)貫徹執(zhí)行公司“加強(qiáng)資本運(yùn)作、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、積極開拓市場、增強(qiáng)與國內(nèi)外其他汽車企業(yè)的市場競爭力”的經(jīng)營方針。公司目前的擴(kuò)張主要是通過收購兼并其他汽車生產(chǎn)企業(yè)和新設(shè)汽車生產(chǎn)企業(yè)來實(shí)現(xiàn),并擬向海外擴(kuò)張。X公司經(jīng)過對汽車市場產(chǎn)品的分析認(rèn)為,在國內(nèi)的汽車大戰(zhàn)中,汽車巨頭之間主要是依靠降價(jià)和售后服務(wù)來角逐市場。經(jīng)過長時(shí)間的市場調(diào)研和準(zhǔn)備,X公司最近推出了定位于面向中等收入的80后適用的中檔新品牌,并在前期投入大量研發(fā)推廣費(fèi)用。資料七：經(jīng)了解,X公司內(nèi)部控制總體較為完善,控制環(huán)境較好,但其中對期末汽車進(jìn)行減值測試時(shí)未有高級管理人員或?qū)＜覅⑴c,并且在今年只計(jì)提有少量減值；同時(shí)公司在2010年由于業(yè)務(wù)的拓展對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了升級換代。
題目：針對資料一,假定不考慮其他條件,請分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并指出A注冊會計(jì)師重要的審計(jì)領(lǐng)域。
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參考答案針對要求(2)X公司銷售量、營業(yè)收入和凈利潤與2010年相比增長比例分別是25%、25%、23.44%,在行業(yè)中居第五位,行業(yè)平均銷售增長率是12%,與同行業(yè)相比,X公司2011年的增長幅度偏高；由于管理層的薪酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤,因此管理層多計(jì)營業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很大,營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定應(yīng)作為重要的審計(jì)領(lǐng)域,并針對發(fā)生和存在認(rèn)定設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。
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- 2 【綜合題（主觀）】針對資料二(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,完成下表。
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- 4 【綜合題（主觀）】針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
- 5 【綜合題（主觀）】針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 6 【綜合題（主觀）】針對資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 7 【綜合題（主觀）】針對資料一第（1）至第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 8 【綜合題（主觀）】針對資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出集團(tuán)審計(jì)在擬執(zhí)行工作的類型和擬參與組成部分注冊會計(jì)師的工作中，哪部分不恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)牟糠趾喴f明理由。
- 9 【綜合題（主觀）】 （4）針對資料五第（1）至第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
- 10 【綜合題（主觀）】 （2）針對資料三第（1）至第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
熱門試題換一換
- 要求: (1)針對資料一(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于:營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值損失、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)、長期借款/短期借款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 (2)針對資料三(1)至(8)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
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- 甲上市公司成立于2002年10月。2010年10月,甲公司準(zhǔn)備發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券。關(guān)于該公司的下列情況中,符合發(fā)行該種債券條件的是()。
- 波特的鉆石模型中,以下()等屬于有利因素狀況。
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，有關(guān)首次公開發(fā)行股票時(shí)的老股轉(zhuǎn)讓，下列表述正確的是（ ）。
- 某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月將每輛價(jià)值200萬元（不含增值稅）的超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，一共銷售20輛。超豪華小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%，當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
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