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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：長江集團公司（以下簡稱長江公司）于2017年首次公開發(fā)行A股股票并上市，主要研發(fā)、生產(chǎn)和銷售各種冰箱產(chǎn)品，具有完整的產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)線。長江公司的部分產(chǎn)品銷往歐美等國家。長江公司是甲會計師事務(wù)所的常年審計客戶。甲會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任長江公司2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的長江公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）長江公司上市后營業(yè)收入保持穩(wěn)定增長，每年增長10%左右。2020年2月，長江公司董事會向管理層下達2020年度經(jīng)營目標，其中要求2020年度營業(yè)收入較2019年度至少增長30%。2021年1月，市場研究機構(gòu)發(fā)布的報告顯示，2020年家用電器行業(yè)營業(yè)收入增長率為11.2%。（2）為了進一步拓展國內(nèi)市場份額，長江公司將原來以預(yù)收款為主的銷售方式改為以賒銷為主的銷售方式。（3）2020年2月，長江公司除了在國內(nèi)增加銷售分支機構(gòu)外，在歐美國家也新設(shè)了若干分支機構(gòu)力推銷售宣傳，盡管如此，由于受到貿(mào)易摩擦的直接影響，公司在國外銷售訂單減少，出口國外部分產(chǎn)成品存貨庫存積壓嚴重。（4）2020年，長江公司董事會提出科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，進一步擴大研發(fā)團隊，增加研發(fā)資金的投入，研發(fā)行業(yè)產(chǎn)品新技術(shù)。（5）為了促進公司業(yè)績實現(xiàn)年初目標，長江公司董事會調(diào)整績效政策，其中一個方面是大幅提高管理層效益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績完成情況掛鉤部分所占的比重。（6）長江公司及其子公司均使用某蝶系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)核算，期末自動生成財務(wù)報表。B注冊會計師在審計長江公司2019年度財務(wù)報表時測試了該某蝶系統(tǒng)，注意到長江公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。長江公司在2020年對某蝶系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進行了改進，并且重新開發(fā)應(yīng)用了部分與財務(wù)核算相關(guān)的模塊。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了長江公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）擬實施的進一步審計程序的范圍是：金額高于500萬元的財務(wù)報表項目；金額低于500萬元但存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目。（2）A注冊會計師評估長江公司收入確認存在特別風(fēng)險，擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序，包括走訪客戶、函證銷售條款和銷售金額等，并與管理層事先溝通了這些程序的具體內(nèi)容。（3）A注冊會計師和項目組成員就長江公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進行了討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師收到的一份應(yīng)收賬款回函顯示存在10萬元差異，長江公司管理層解釋系銷售返利金額尚未商定所致，因差異低于明顯微小錯報臨界值，A注冊會計師將詢問結(jié)果記錄于審計工作底稿，未實施其他審計程序。（2）在測試長江公司2020年度應(yīng)付賬款的完整性認定時，A注冊會計師從應(yīng)付賬款明細賬中選取樣本，檢查了相關(guān)的采購合同、購貨發(fā)票、驗收單等支持性文件，結(jié)果滿意。（3）長江公司管理層在財務(wù)報表日預(yù)計訴訟賠款200萬元，A注冊會計師作出了550萬元至600萬元的區(qū)間估計，要求管理層調(diào)整低估的營業(yè)外支出350萬元。（4）長江公司在2020年度財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方采購交易為公平交易，A注冊會計師將關(guān)聯(lián)方采購價格與同類材料的公開市場價格及非關(guān)聯(lián)方采購價格進行了比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異。A注冊會計師認可了長江公司管理層的披露。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）截止到2020年底，針對長江公司出口美國產(chǎn)成品存貨，A注冊會計師檢查了國內(nèi)倉儲中心的出庫單、美國銷售分支機構(gòu)的簽收單，同時委托長江公司在美國銷售分支機構(gòu)盤點期末產(chǎn)成品存貨庫存，并提供2020年的12月31日的盤點清單。A注冊會計師核對盤點清單與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)錯報。（2）長江公司2020年發(fā)生一起員工虛報辦公用品的管理費用，金額50萬元，A注冊會計師對管理費用內(nèi)部控制未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序獲取了與管理費用相關(guān)的審計證據(jù)。（3）長江公司的銷售費用存在低估風(fēng)險。A注冊會計師采用貨幣單元抽樣方法對銷售費用實施了細節(jié)測試。
題目：針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。