- 單選題A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指定的對業(yè)務(wù)質(zhì)量負最終責(zé)任的主任會計師。在考慮審計質(zhì)量控制相關(guān)的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。以下與項目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)的說法中，不正確的是( )。
- A 、項目合伙人應(yīng)當(dāng)親自負責(zé)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
- B 、復(fù)核的重點內(nèi)容包括項目組在準(zhǔn)備審計報告時形成的結(jié)論
- C 、復(fù)核人員應(yīng)在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核工作
- D 、項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的影響
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參考答案【正確答案：A】
項目組的任何成員都不能實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
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- 2 【綜合題（主觀）】A注冊會計師是U會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制負責(zé)人。目前正在對本所近期執(zhí)行的審計項目進行業(yè)務(wù)檢查。在檢查過程中，A注冊會計師注意到以下情況： (a)在X公司20×1年度財務(wù)報表審計項目組中，注冊會計師I負責(zé)對索引號為L-3-1，L-3 -2．L-3 -3，…，L-3 -20的全部20張應(yīng)收賬款函證回函工作底稿進行復(fù)核。在完成復(fù)核工作后，1只在應(yīng)收賬款函證核對表及L-3-1號工作底稿上簽名，但未在其余19張工作底稿上簽名。 (b)在Y公司20×1年度財務(wù)報表的審計工作底稿中，項目組成員J針對同一事項先后編制了兩張結(jié)論相互矛盾的工作底稿。其中一張工作底稿上特別注明Y公司根據(jù)審計結(jié)論進行調(diào)整后矛盾已經(jīng)解決。根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，A注冊會計師建議在本所原有規(guī)定的基礎(chǔ)上增加以下與審計工作底稿相關(guān)的規(guī)定，以完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度： (1)如果審計客戶采用計算機處理業(yè)務(wù)，應(yīng)直接獲取以電子信息形式存在的資料。為便于復(fù)核，應(yīng)將相關(guān)信息打印，形成紙質(zhì)工作底稿，以代替原電子形式的工作底稿； (2)對于直接從審計客戶獲取的有關(guān)合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成審計工作底稿的，執(zhí)行業(yè)務(wù)的審計小組成員必須親自復(fù)印，并將復(fù)印件與原件相核對； (3)在審計工作中，如果注冊會計師向客戶管理層出具了內(nèi)部控制存在重大缺陷的管理建議書，應(yīng)作為重要的審計工作底稿歸檔，保存期限不得少于5年。 要求：請根據(jù)審計準(zhǔn)則中與審計工作底稿相關(guān)的規(guī)定，指出I和J注冊會計師的做法是否符合規(guī)定，并指出A注冊會計師提出的3條建議是否存在問題，簡要說明理由。
- 3 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指定的對業(yè)務(wù)質(zhì)量負最終責(zé)任的主任會計師。在考慮審計質(zhì)量控制相關(guān)的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務(wù)期間，項目組成員B注意到項目組成員C接受了客戶財務(wù)經(jīng)理贈送的禮物，懷疑其獨立性受到影響。按質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，B應(yīng)當(dāng)( )。
- A 、提醒C注意保持獨立性
- B 、向項目合伙人反映情況
- C 、向事務(wù)所負責(zé)人匯報
- D 、保守同事的私人機密
- 4 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指定的對業(yè)務(wù)質(zhì)量負最終責(zé)任的主任會計師。在考慮審計質(zhì)量控制相關(guān)的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。會計師事務(wù)所可以通過下列途徑評價客戶的誠信情況。其中，最應(yīng)當(dāng)謹慎考慮的途徑是( )。
- A 、委托調(diào)查機構(gòu)調(diào)查
- B 、詢問監(jiān)管機構(gòu)，法律顧問
- C 、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索
- D 、與前任事務(wù)所溝通
- 5 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指定的對業(yè)務(wù)質(zhì)量負最終責(zé)任的主任會計師。在考慮審計質(zhì)量控制相關(guān)的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。項目合伙人為實施指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，安排了下列復(fù)核計劃。其中，不適當(dāng)?shù)氖? )。
- A 、由項目合伙人復(fù)核助理人員的工作
- B 、由項目組專家復(fù)核其指導(dǎo)的項目組成員的工作
- C 、由經(jīng)驗較多的成員復(fù)核經(jīng)驗較少的成員的工作
- D 、由項目組成員相互復(fù)核對方的工作
- 6 【簡答題】A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指派的X公司20×1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在實施審計的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下情況： (1)X公司于20 ×1年12月31日與A公司簽署協(xié)議，擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓一批因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而不再需要的賬面價值為500萬元的原材料。當(dāng)日已收到價款300萬元，但尚未辦理原材料交接手續(xù)。X公司以該批原材料正在轉(zhuǎn)讓之中為由，拒絕計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (2)X公司于20×0年5月為B公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因B公司不能及時償還，銀行于20×1年11月向法院提起訴訟，要求X公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20×1年12月31日，X公司咨詢律師后，根據(jù)B公司財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負債，并已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)披露。截止審計工作完成日，法院尚未對該項訴訟做出判決。 (3)X公司在20×1年度向其控股股東C公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購占X公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例分別為30%和40%，X公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)?shù)呐丁?(4)X公司于20×1年11月20日發(fā)現(xiàn)，20×0年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。在編制20×1年度財務(wù)報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)財務(wù)報表項目，并在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)?shù)呐丁?(5)X公司于20×1年末更換了大股東，并成立了新的董事會。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20 ×1年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20×1年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。 要求：假定上述情況對X公司20×1年度財務(wù)報表的影響都是重大的，但X公司管理層拒絕接受A注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷A注冊會計師應(yīng)對20×1年度財務(wù)報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。
- 7 【簡答題】A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所負責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的主任會計師。2017年初，在制定本事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策與程序時，A注冊會計師遇到以下情況： （1）事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)時不受項目合伙人職級的影響，在向項目合伙人質(zhì)疑時也不必拘泥于工作資歷； （2）執(zhí)行審計過程中，項目合伙人不得向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，以免妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。 （3）ABC事務(wù)所從上市實體甲公司收取的全部費用占其當(dāng)年全部收費的比例已連續(xù)兩年超過20%。從2017年起，事務(wù)所擬在強化原有的項目質(zhì)量控制復(fù)核的基礎(chǔ)上，另行指派本所的其他項目質(zhì)量控制復(fù)核人員執(zhí)行意見后復(fù)核。 （4）乙公司不是上市實體，項目合伙人根據(jù)所了解的乙公司及其環(huán)境，將乙公司舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，要求事務(wù)所對該項業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 （5）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質(zhì)量控制復(fù)核負責(zé)人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復(fù)核程序； （6）A注冊會計師按事務(wù)所規(guī)定對質(zhì)量控制制度實施了監(jiān)控，并在監(jiān)控結(jié)束后詳細記錄了監(jiān)控中識別出的缺陷、對缺陷影響的評價以及是否針對缺陷采取行動和采取何種行動的依據(jù)。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當(dāng)之處。如認為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所負責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的主任會計師。在建立、健全事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度時，A注冊會計師需要作出相關(guān)的決策。部分相關(guān)情況如下： （1）ABC會計師事務(wù)所定期對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進行考核； （2）ABC事務(wù)所規(guī)定，項目合伙人在審計過程中可以就涉及意見分歧的事項、其他疑難問題或爭議事項向事務(wù)所內(nèi)部及外部進行咨詢，但不得向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢； （3）非上市實體甲公司2017年度發(fā)生了一項規(guī)模較大的并購業(yè)務(wù)。ABC事務(wù)所要求對甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （4）2016年至2017年，ABC會計師事務(wù)所從公眾利益實體乙公司收取的費用占其從所有客戶收取費用的比重均超過15%，ABC事務(wù)所擬向乙公司治理層披露這一事實，并指派項目組以外的其他注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （5）A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)形成良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。 （6）丁公司審計業(yè)務(wù)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員同意擱置與項目合伙人之間的重大分歧，以便項目組能按約定時間向丁公司提交審計報告。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當(dāng)之處。如認為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：（1)會計師事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其將遵守獨立性要求的書面確認。（2)針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所委派審計合伙人時需要確保其最近三年不存在不良執(zhí)業(yè)誠信記錄。（3)A注冊會計師作為甲上市公司財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所委派B注冊會計師作為項目質(zhì)量復(fù)核人員，B注冊會計師完成項目質(zhì)量復(fù)核簽字確認即可，無需通知A注冊會計師。（4)A注冊會計師于2011年至2015年度擔(dān)任乙上市公司審計項目合伙人，在2021年度被委派擔(dān)任乙公司項目質(zhì)量復(fù)核人員。（5)會計師事務(wù)所在首次承接某一上市實體財務(wù)報表審計后知悉了該公司管理層缺乏誠信，這些信息如果在承接業(yè)務(wù)之前知悉，按照會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要求不能承接該業(yè)務(wù)，因此會計師事務(wù)所終止了該審計業(yè)務(wù)。（6)會計師事務(wù)所擬承接存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在職業(yè)道德主管合伙人簽字批準(zhǔn)后，事務(wù)所才能承接。要求：針對上述第（1)至（6)項，逐項指出ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)進德守則有關(guān)獨立性的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）獨立性主管合伙人應(yīng)當(dāng)周期性地向主要負責(zé)人報告與獨立性相關(guān)的所有事項，周期最長不得超過3年（含3年）。（2）針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所對關(guān)鍵審計合伙人輪換情況進行實時監(jiān)控，每三年對輪換情況復(fù)核一次，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行輪換。（3）A 注冊會計師是甲上市公司2017年至2020年財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2018年財務(wù)報表項目質(zhì)量復(fù)核人員；B注冊會計師是乙公司2019年至2021年財務(wù)報表審計合伙人，事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任乙公司2020年財務(wù)報表項目質(zhì)量復(fù)核人員。（4）C注冊會計師于2011年至2015年度擔(dān)任丙上市公司審計項目合伙人，在2020年度被委派擔(dān)任丙公司項目質(zhì)量復(fù)核人員。（5）會計師事務(wù)所為了強化主體責(zé)任,明確要求簽發(fā)審計報告前,應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有)在審計報告中簽字。要求：針對上述第(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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