- 簡答題A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所負責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的主任會計師。在建立、健全事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度時，A注冊會計師需要作出相關(guān)的決策。部分相關(guān)情況如下： （1）ABC會計師事務(wù)所定期對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進行考核； （2）ABC事務(wù)所規(guī)定，項目合伙人在審計過程中可以就涉及意見分歧的事項、其他疑難問題或爭議事項向事務(wù)所內(nèi)部及外部進行咨詢，但不得向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢； （3）非上市實體甲公司2017年度發(fā)生了一項規(guī)模較大的并購業(yè)務(wù)。ABC事務(wù)所要求對甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （4）2016年至2017年，ABC會計師事務(wù)所從公眾利益實體乙公司收取的費用占其從所有客戶收取費用的比重均超過15%，ABC事務(wù)所擬向乙公司治理層披露這一事實，并指派項目組以外的其他注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （5）A注冊會計師認為應(yīng)當形成良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。 （6）丁公司審計業(yè)務(wù)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員同意擱置與項目合伙人之間的重大分歧，以便項目組能按約定時間向丁公司提交審計報告。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。
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參考答案情況（1）恰當。
情況（2）不恰當。項目合伙人可以在不損害項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的前提下向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。
情況（3）恰當。
情況（4）不恰當。事務(wù)所還應(yīng)當聘請其他會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
情況（5）恰當。
情況（6）不恰當。在項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人之間的分歧解決之前，項目合伙人不得出具審計報告。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責(zé)審計XYZ公司2011年度財務(wù)報表。2011年12月1日至5日，A和B注冊會計師對XYZ公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。 在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會計師注意到下列情況： (1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。 (2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計人員李民登記庫存商品總賬和明細賬。 (3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。 (4)各銷售處由專人負責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價格，記錄銷售額。 (5)為增強企業(yè)競爭力、擴大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3 000萬元。 (6)各銷售處分別設(shè)一名會計人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證，并登記銷售明細賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬、總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報XYZ公司財務(wù)部門和銷售部門。 要求： (1)根據(jù)上述(2)~(6)所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。 (2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關(guān)。
- 2 【簡答題】A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所負責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的主任會計師。2017年初，在制定本事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策與程序時，A注冊會計師遇到以下情況： （1）事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)時不受項目合伙人職級的影響，在向項目合伙人質(zhì)疑時也不必拘泥于工作資歷； （2）執(zhí)行審計過程中，項目合伙人不得向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，以免妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。 （3）ABC事務(wù)所從上市實體甲公司收取的全部費用占其當年全部收費的比例已連續(xù)兩年超過20%。從2017年起，事務(wù)所擬在強化原有的項目質(zhì)量控制復(fù)核的基礎(chǔ)上，另行指派本所的其他項目質(zhì)量控制復(fù)核人員執(zhí)行意見后復(fù)核。 （4）乙公司不是上市實體，項目合伙人根據(jù)所了解的乙公司及其環(huán)境，將乙公司舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，要求事務(wù)所對該項業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 （5）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質(zhì)量控制復(fù)核負責(zé)人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復(fù)核程序； （6）A注冊會計師按事務(wù)所規(guī)定對質(zhì)量控制制度實施了監(jiān)控，并在監(jiān)控結(jié)束后詳細記錄了監(jiān)控中識別出的缺陷、對缺陷影響的評價以及是否針對缺陷采取行動和采取何種行動的依據(jù)。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。
- 3 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）由于2018年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大。A注冊會計師要求管理層就該差異進行追溯調(diào)整。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上、金額重大的其他應(yīng)付款，因2018年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。（5）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（6）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)方的對賬記錄，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（）。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務(wù)所在2018年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額
- 5 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序，對存貨進行檢查并實施了抽盤，與甲公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。（2）甲公司2018年年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的40%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（3）因甲公司某化工類存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點，A注冊會計師檢查了盤點日后出售、盤點日前取得或購買的相關(guān)文件記錄，認為已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）因突降暴雪，無法按照預(yù)定時間對甲公司某倉庫存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤，A注冊會計師檢查了相關(guān)訂購單、驗收單、入庫單、供應(yīng)商發(fā)票等，認為已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）甲公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（6）A注冊會計師獲取了甲公司的材料費用分配匯總表，據(jù)此考慮了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗用材料費用的情況，認為甲公司成本會計人員編制的材料費用分配匯總表中各產(chǎn)品材料分配不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與審計相關(guān)的部分事項如下： （1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的管理層缺乏詳細的分析以支持其對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，于是A注冊會計師實施了審計程序用來糾正管理層缺乏分析的錯誤。 （2）甲公司管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，A注冊會計師通過對甲公司的初步了解，認為甲公司的財務(wù)狀況良好，故沒有提請管理層將其延長至財務(wù)報表日起的12個月。 （3）針對已識別出的超出管理層評估期間的事項或情況，A注冊會計師僅對管理層實施了詢問。 （4）經(jīng)審計，甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)模坠矩攧?wù)報表的編制依然采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，并作出了充分披露，A注冊會計師擬在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分對此進行說明。 （5）A注冊會計師識別出可能表明甲公司存在管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易的情況，為了保持項目組內(nèi)的良好溝通，于是決定立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。 要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：（1）對于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（3）甲公司有一筆2018年10月份存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2018年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計中實施審計程序。（4）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。（5）乙銀行在銀行詢證回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與函證相關(guān)的部分事項如下:（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這—情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。（4）2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。（5）A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下:（1）A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。（2）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。（3）甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露，其向控股股東控制的集團財務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的披露。（4）因會計人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項。（5）A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認可了管理層的解釋。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲集團公司2018年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下:(1）A注冊會計師將資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額超過設(shè)定金額的組成部分識別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。(2)乙公司為重要組成部分，各項主要財務(wù)指標均占集團財務(wù)報表相關(guān)財務(wù)指標的50%以上。A注冊會計師親自擔任組成部分注冊會計師，選取乙公司財務(wù)報表中所有金額超過組成部分重要性的項目執(zhí)行了審計工作，結(jié)果滿意。(3）A注冊會計師對不重要組成部分的財務(wù)報表執(zhí)行了集團層面分析程序，并對這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機構(gòu)往來的其他信息實施了函證程序，結(jié)果滿意.。(4)A注冊會計師評估認為重要組成部分丙公司的組成部分注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認可了其確定的組成部分重要性和組成部分實際執(zhí)行的重要性。(5)A注冊會計師要求所有組成部分注冊會計師匯報組成部分的控制缺陷和超過組成部分實際執(zhí)行重要性的未更正錯報，將其與集團層面的控制缺陷和未更正錯報匯總評估后認為:甲集團公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷﹔集團財務(wù)報表不存在重大錯報。要求;針對上述第（1）至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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