- 單選題A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。
- A 、15
- B 、20
- C 、0
- D 、50
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參考答案【正確答案：A】
本題考核母子公司內(nèi)部交易存貨的抵銷。
選項(xiàng)A符合題意：對于期末留存的存貨,站在B公司的角度，應(yīng)該計提15[150×(1-60%)-45]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)該抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。
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- A 、甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
- B 、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬元
- C 、丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬元
- D 、丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為0
- 2 【判斷題】母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付，從企業(yè)集團(tuán)整體來看，這種內(nèi)部商品購銷現(xiàn)金收支并不引起整個企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增減變動，則編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 3 【單選題】甲公司銷售一批商品給丙公司,含稅價款為750萬元,丙公司到期無力支付款項(xiàng),甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù),丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元,已累計攤銷100萬元,已提減值準(zhǔn)備75萬元,公允價值為500萬元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準(zhǔn)備。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理表述中不正確的是()。
- A 、甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
- B 、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬元
- C 、丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬元
- D 、丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為0
- 4 【判斷題】母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付,從企業(yè)集團(tuán)整體來看,這種內(nèi)部商品購銷現(xiàn)金收支并不引起整個企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增減變動,則編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)當(dāng)予以抵銷。()
- A 、對
- B 、錯
- 5 【單選題】甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司用其擁有的一批庫存商品和一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償債務(wù)，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為500萬元；無形資產(chǎn)的原值為400萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為100萬元，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提了90萬元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。則下列關(guān)于乙公司債務(wù)重組的會計處理中，不正確的是（）。
- A 、債務(wù)重組利得為115萬元
- B 、用于抵債的商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為500萬元
- C 、用于抵債的無形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為100萬元
- D 、用于抵債的無形資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)稅為5萬元，計入營業(yè)外支出
- 6 【判斷題】正保公司銷售一批商品給華遠(yuǎn)公司，華遠(yuǎn)公司根據(jù)正保公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款。取得了提貨單，但正保公司尚未將商品移交給華遠(yuǎn)公司，則該項(xiàng)商品銷售的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。（）
- A 、對
- B 、錯
- 7 【單選題】A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。
- A 、15
- B 、20
- C 、0
- D 、50
- 8 【計算分析題】甲公司是乙公司的母公司，2013年甲公司銷售商品給乙公司，售價100萬元，成本60萬元。適用的所得稅稅率為25%。 （1）假設(shè)乙公司購入后當(dāng)年并未售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為70萬元。 ①交易發(fā)生時，甲、乙公司在個別報表的處理情況（不考慮增值稅等因素，下同）如下：
對于整個集團(tuán)而言，該交易僅相當(dāng)于“將存貨由左手挪到右手”，不應(yīng)確認(rèn)收入、成本，也不應(yīng)增加存貨成本。因此合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：營業(yè)收入 100（甲公司） 貸：營業(yè)成本 60（倒擠） 存貨 40（乙公司庫存商品中高出甲公司成本的部分） ②年末，對于乙公司而言，存貨成本100萬元，大于可變現(xiàn)凈值70萬元，因此個別報表中應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 30 而站在集團(tuán)的角度，存貨成本應(yīng)為60萬元，小于可變現(xiàn)凈值70萬元，不需計提跌價準(zhǔn)備，因此合并工作底稿中應(yīng)編制抵銷分錄： 借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30 合并工作底稿中的兩筆抵銷分錄，導(dǎo)致“存貨”項(xiàng)目的賬面價值減少10（40-30）萬元，計稅基礎(chǔ)不受影響，因而上述兩筆抵銷分錄合計產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：所得稅費(fèi)用 2.5 （2）假設(shè)乙公司在當(dāng)年將該批存貨全部出售，售價為120萬元。 甲、乙公司在個別報表的處理情況如下： 
站在集團(tuán)的角度，該批存貨，只需要確認(rèn)收入120萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元，因此對于上表中甲、乙公司的分錄，應(yīng)該將多確認(rèn)的收入100萬元與多結(jié)轉(zhuǎn)的成本100萬元抵銷： 借：營業(yè)收入 100（甲公司） 貸：營業(yè)成本 100（乙公司） 合并工作底稿中的上述抵銷分錄，并沒有導(dǎo)致“存貨”項(xiàng)目賬面價值發(fā)生變動，因此不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （3）假設(shè)乙公司購入后當(dāng)年對外出售了40%，售價為48萬元。年末剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為65萬元。 甲、乙公司在個別報表的處理情況如下： 
乙公司個別報表中剩余庫存商品的成本為60萬元，站在集團(tuán)角度，剩余庫存商品成本為36（60×60%）萬元，因此應(yīng)該抵銷24萬元。抵銷分錄為： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 76（可倒擠） 存貨 24 合并工作底稿中的上述抵銷分錄，導(dǎo)致“存貨”項(xiàng)目的賬面價值減少24萬元，而抵銷分錄不影響計稅基礎(chǔ)，因而上述抵銷分錄產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異24萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6萬元： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 6 貸：所得稅費(fèi)用 6 
- 9 【單選題】A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。
- A 、15
- B 、20
- C 、0
- D 、50
- 10 【單選題】甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標(biāo)價為200萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進(jìn)行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。甲公司預(yù)計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回160萬元。盡管如此，甲公司預(yù)計乙公司所在國家的經(jīng)濟(jì)情況將在未來2至3年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且甲公司與乙公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即160萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（ ）萬元。
- A 、
200
- B 、160
- C 、0
- D 、40
熱門試題換一換
- 中外合作者選擇以有限責(zé)任公司形式設(shè)立中外合作經(jīng)營企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照合作各方的出資比例進(jìn)行利潤分配。（ ）
- ⑧甲方案的差額內(nèi)部收益率(△IRR甲)。
- 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，關(guān)于債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的說法中，不正確的有（ ）。
- 下列關(guān)于剩余股利政策的說法不正確的是（ ）。
- 下列不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（ ）。
- 根據(jù)資料（1）～（6），判斷上述業(yè)務(wù)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
- 計算或確定下列指標(biāo)：①包括投資期和不包括投資期的靜態(tài)和動態(tài)投資回收期；②凈現(xiàn)值；③現(xiàn)值指數(shù)。
- 黃河公司以其房屋作抵押，先后向甲銀行借款100萬元，乙銀行借款300萬元，丙銀行借款500萬元，并依次辦理了抵押登記。后丙銀行與甲銀行商定交換各自抵押權(quán)的順位，并辦理了變更登記，但乙銀行并不知情。因黃河公司無力償還三家銀行的到期債務(wù)，銀行拍賣其房屋，僅得價款600萬元。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，關(guān)于三家銀行對該價款的分配，下列選項(xiàng)中，正確的是（）。
- 2020年6月，甲公司員工張三出差乘坐飛機(jī)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費(fèi)100元。則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）元。
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