- 計(jì)算分析題
題干：甲生產(chǎn)公司（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元，生產(chǎn)職工2000人，2016年相關(guān)資料如下：(1)甲公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米，幼兒園占地4000平方米，非獨(dú)立核算的門市部占地6000平方米，職工宿舍占地40000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場地80000平方米。(2)公司固定資產(chǎn)原值共計(jì)5200萬元，其中：生產(chǎn)用廠房、倉庫的房產(chǎn)原值共計(jì)3200萬元。7月1日，將其2016年3月1日取得的房產(chǎn)原值為200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，租金共計(jì)48萬元并簽訂租賃合同，簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬元（不含增值稅），其余的在下年收取。(3)年初與各超市簽訂銷售合同20份，記載金額9000萬元，年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的含稅運(yùn)輸收入46.8萬元，開具普通發(fā)票（有運(yùn)輸資質(zhì)）；購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2400萬元，支付購貨的不含稅運(yùn)費(fèi)50萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付廣告公司不含稅廣告費(fèi)600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付給境外某公司含稅研發(fā)費(fèi)20萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的稅收繳款憑證。(4)全年應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中：廣告宣傳費(fèi)1400萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：當(dāng)年1月1日向其他非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）拆借資金2000萬元，借期1年，支付利息150萬元（已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率5%）；發(fā)生管理費(fèi)用960萬元（不包括有關(guān)稅費(fèi)），其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(5)8月因管理不善，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫存原材料損失賬面成本50萬元，10月份取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬元；10月1日直接給老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元。（已知：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位年稅額為20元；省人民政府規(guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為25%)
題目：甲公司2016年應(yīng)納稅所得額；
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參考答案應(yīng)納稅所得額：
銷售（營業(yè)）收入=12+9000+46. 8 ÷ (1+11% ) =9054. 16 （萬元）
扣除項(xiàng)目：成本=4000萬元
銷售費(fèi)用=1800 - (1400 -9054. 16×15% )=1758.12 （萬元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用=320 - ( 150 - 2000×5% ) = 270（萬元）
加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=80×50% =40 （萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入的5‰ =9054. 16×5‰=45.27 （萬元），實(shí)際發(fā)生額的60% =40×60% =24 （萬元），則準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為24萬元
材料損失=(50+50×17% ) -10=48.5 (萬元）
應(yīng)納稅所得額=9054. 16 -252 - 29. 34 -2. 75 -131. 17 -4000 - 1758. 12 -270 - (960 -40+24) -40 -48. 5 =1578. 28 （萬元）
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