- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2016年1月1日遞延所得稅資產期初借方余額（全部為存貨跌價準備而確認）25萬元；遞延所得稅負債期初貸方余額（全部為可供出售金融資產項目的公允價值變動而確認）12.5萬元。2016年利潤總額為10000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1)甲公司于2016年1月1日以2054.75萬元自證券市場取得一項5，年期到期一次還本付息的國債，其票面金額為2000萬元，票面年利率為5%,實際年利率為4%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2016年1月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項專利技術，其中研究階段發(fā)生的支出為100萬元；開發(fā)階段的支出為300萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為240萬元。7月1日，該專利技術達到預定用途，會計和稅法均采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(3)2016年計提產品質量保證費220萬元，實際發(fā)生產品保修支出100萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(4)甲公司為M公司提供一項債務擔保，2016年12月31日確認預計負債200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位提供債務擔保發(fā)生的擔保支出不得計入應納稅所得額。(5)2016年12月，甲公司因為違反規(guī)定被行政部門罰款10萬元，款項尚未支付。假定稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(6)2016年12月31日，甲公司對N公司長期股權投資按權益法核算確認的投資收益為200萬元，該項投資系2016年3月1日取得，取得時成本為1000萬元，該項長期股權投資2016年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和N公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒有出售該長期股權投資的計劃。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收入免交所得稅。(7)2016年12月31日，甲公司將自用的一棟辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。當日，辦公樓的原價為5500萬元，已累計計提折舊1500萬元，該辦公樓的公允價值為3800萬元。稅法計提折舊的方法、年限、凈殘值和會計規(guī)定保持一致。(8)2016年5月，甲公司自公開市場購入W公司股票，作為交易性金融資產核算，取得時的成本為2400萬元；2016年12月31日該股票公允價值為2800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入公允價值變動損益，持有期間股票未進行股利分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(9)2016年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(10)2016年甲公司持有的可供出售金融資產未發(fā)生變化。其他相關資料：(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。(2)甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計算甲公司2016年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
掃碼下載億題庫
精準題庫快速提分
參考答案①應納稅所得額=10000 - 2054. 75 × 4% -(300 - 240 + 100) × 50% - 240 ÷ 5 × 6/12 ×50% + 120 + 200 + 10 - 200 + 200 - 400 =9755. 81 （萬元）。
②應交所得稅=9755. 81 ×25% = 2438. 95 (萬元）。
③遞延所得稅
期初遞延所得稅資產為25萬元；
期末遞延所得稅資產=(120 +200 + 100) ×25% =105 （萬元）；
遞延所得稅資產發(fā)生額=105 -25 =80 （萬元）；
期初遞延所得稅負債為12.5萬元；
期末遞延所得稅負債=(400 +50) ×25% =112.5 （萬元）；
遞延所得稅負債發(fā)生額=112.5 - 12.5 = 100（萬元）。
④所得稅費用=2438. 95 - 80 + 100 = 2458. 95（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【計算分析題】甲公司2016年應納稅所得額；
- 2 【綜合題（主觀）】計算甲公司2015年應納稅所得額和應交所得稅。
- 3 【綜合題（主觀）】計算2016年境內外應納稅所得額。
- 4 【綜合題（主觀）】計算該企業(yè)2016年的應納稅所得額
- 5 【計算題】計算A企業(yè)2016年應納稅所得額。
- 6 【計算題】計算A企業(yè)2016年應納稅所得額。
- 7 【綜合題（主觀）】計算該企業(yè)2016年的應納稅所得額。
- 8 【綜合題（主觀）】計算該公司2016年的應納稅所得額。
- 9 【綜合題（主觀）】計算甲公司2×18年應納稅所得額和應交所得稅。
- 10 【計算分析題】計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。
熱門試題換一換
- 下列有關甲公司2010年末編制合并財務報表時的抵消處理,不正確的是()。
- 下列各項中，符合車船稅相關免稅規(guī)定的有（ ）。
- 公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表進行審計,并確定財務報表層次的重要性水平為120萬元。X公司2011年度財務報告于2012年2月25日獲董事會批準,并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計的2011年度財務報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：資料二：A和B注冊會計師在對X公司的審計過程中注意到以下事項： (1) 2011年2月1日,X公司以3600萬元的價格購入一項管理用無形資產,價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年,X公司預計其在未來10年內會給公司帶來經(jīng)濟利益。X公司計劃在使用5年后出售該無形資產,G公司承諾5年后按1800萬元的價格購買該無形資產。X公司對該無形資產購入以及該無形資產2011年累計攤銷,做了借記“無形資產3600萬元”,貸記“銀行存款3600萬元”和借記“管理費用300萬元”貸記“累計攤銷300萬元”的賬務處理。 (2) 2011年6月,X公司打算搬遷至新建辦公樓,由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段,X公司準備將其出租,以賺取租金收入。2011年10月,X公司完成了搬遷工作,原辦公樓停止自用。2011年11月,X公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2011年12月1日,租賃期限為3年。2011年12月1日,該辦公樓原價為5億元,己提折舊14250萬元,公允價值為35000萬元。X公司采用公允價值模式計量于2011年12月進行了如下處理,借記“投資性房地產一成本35000萬元”、“資本公積750萬元”、“累計折舊14250萬元”,貸記“固定資產50000萬元”。 (3) 2011年12月31日,X公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為5400萬元,擁有丁公司60%有表決權的股份。當日,如將該投資對外出售,預計售價為4500萬元,預計相關稅費為60萬元；如繼續(xù)持有該投資,預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為4350萬。X公司據(jù)此于2011年12月31日就該長期股權投資計提減值準備900萬元。 (4) 2011年12月1日,X公司與A公司簽訂銷售合同,向A公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元,X公司擬于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日,X公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元,增值稅稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。X公司據(jù)此確認了700萬元的營業(yè)收入同時結轉了相應的營業(yè)成本600萬元。 (5)X公司于2011年1月1日銷售給W公司一批產品,價值45萬元,按購銷合同約定,W公司于2011年8月1日付款。但至2011年12月31日W公司尚未支付貨款。由于W公司財務發(fā)生困難,短期內不能支付貨款。當日經(jīng)與X公司協(xié)商,X公司同意W公司以其所擁有并作為以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益的某公司股票抵償債務。W公司該股票的賬面價值為40萬元,當日的公允價值38萬元。X公司為該項應收賬款提取了壞賬準備4萬元。用于抵債的股票于當日即辦理相關轉讓手續(xù),X公司將取得的股票作為以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益的金融資產處理。且做了借記“交易性金融資產38萬元”、“營業(yè)外支出一債務重組損失3萬元”、“壞賬準備4萬元”貸記“應收賬款45萬元”的會計分錄。 (6)X公司2011年4月10日通過拍賣方式取得Y上市公司的法人股1000萬股作為可供出售金融資產,每股3元,另支付相關費用20萬元。12月31日每股公允價值為3.2元。2011年4月10日做了如下會計分錄：借記“可供出售金融資產一成本3020萬元”,貸記“銀行存款3020萬元”2011年12月31日做了借記“可供出售金融資產一公允價值變動180萬元”貸記“公允價值變動損益180萬元”。 (7)X公司于2011年11月3日收到法院通知,被告知丙公司狀告X公司侵犯其專利權。丙公司認為,X公司未經(jīng)其同意,在試銷的新產品中采用了丙公司的專利技術,要求X公司停止該項新產品的生產和銷售,并一次性支付專利使用費350萬元。X公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯丙公司的專利權,遂于2011年11月15日向法院提交答辯狀,反訴丙公司侵犯X公司的知識產權,要求丙公司賠償其損失費300萬元。至2011年12月31日,該訴訟尚在進行中,X公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金,X公司根據(jù)案件的進展情況征詢了律師的意見,認為可能會發(fā)生賠償支出,但是極小可能獲得賠償金。因此未進行任何處理。 (8)X公司自行建造的辦公樓已于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。X公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。2011年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2011年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2011年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。X公司預計該辦公樓使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2011年12月31日,X公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。資料三：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)2010年X公司違規(guī)為關聯(lián)方提供了巨額債務擔保,2010年內,因債務人未能償還到期債務而被判決承擔連帶責任,并被法院查封了主要的經(jīng)營性資產。公司按照規(guī)定計提了巨額預計負債25000萬元,導致資不抵債并連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。由于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,而管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估,注冊會計師對公司2010年度財務報表出具了保留意見的審計報告。2011年內,債務人償還了逾期債務,資產查封得以解除,公司因轉回對應的預計負債,2011年度盈利200萬元,避免了因三年連續(xù)虧損而被交易所暫停股票上市的情況出現(xiàn)。 要求： (1)如果不考慮審計重要性水平,針對資料二中事項(1)至事項(8),分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議,直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對X公司2011年的稅費、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響,下同)。 (2)在資料一的基礎上,如果考慮審計重要性水平,假定X公司分別只存在資料二的8個事項中的1個事項,并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項(1)至事項(8)提出的審計處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,指出A和B注冊會計師應當針對該8個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。 (3)在資料一的基礎上,如果考慮審計重要性水平,假定X公司接受了A和B注冊會計師提出的所有審計處理建議(如果有),結合資料三,在不考慮其他條件的前提下,代為編寫審計報告。
- 進入壁壘高和退出壁壘高對產業(yè)獲利能力影響表現(xiàn)為（）。
- 根據(jù)國有資產評估的有關規(guī)定，國有資產占有單位在發(fā)生下列情形時，應當進行資產評估的有（ ）。
- 要求：(1)依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目》，指出凌輝公司在工程招標管理上存在的不足之處。(2)如果凌輝重工的內控評價工作組評價公司招標管理流程是否完善，簡要說明工程部應當提供的幾種內控流程文檔及其用處。
- 根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要經(jīng)外匯管理機關核準的是（ ）。
- A銀行能否直接要求王某承擔保證責任？并說明理由。
- 甲公司股票當前市價20元，有一種以該股票為標的資產的6個月到期的看漲期權，執(zhí)行價格為25元，期權價格為4元，該看漲期權的內在價值為（ ）元。
億題庫—讓考試變得更簡單
已有600萬用戶下載
OQyKM