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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：ABC會計師事務所首次接受委托，審計上市公司幫考公司2019年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。幫考公司主要提供快遞物流服務。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2019年3月，幫考公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2019年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。（2）2019年6月，幫考公司開始經(jīng)營航空快遞業(yè)務，以經(jīng)營租賃方式租人2架飛機，租期五年。管理層按實際飛行小時和預計每飛行小時維修費率計提租賃期滿退租時的大修費用。2019年1月起，幫考公司航空運輸服務降價40%，業(yè)務出現(xiàn)爆發(fā)式增長。（3）2019年9月，幫考公司出資500萬元與非關聯(lián)方乙公司共同投資設立丙公司，持有其45%股權，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財務決策須由股東雙方共同作出。幫考公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。（4）2019年4月，幫考公司推出加盟運營模式，一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網(wǎng)絡服務。2019年度幫考公司共收到加盟費3000萬元。（5）2019年6月，幫考公司向丁公司預付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權和版權。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2019年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2019年春節(jié)上映。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。（2）A注冊會計師評價認為前任注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計工作底稿，獲取與非流動資產(chǎn)和非流動負債期初余額相關的審計證據(jù)。（3）幫考公司應收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并調査回函差異。因該控制僅涉及一小部分應收賬款余額，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實施實質性程序。（4）幫考公司的個人快遞業(yè)務交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實施細節(jié)測試獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法有效實施實質性分析程序，A注冊會計師擬在審計該類收入時全部依賴控制測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計抽樣測試幫考公司付款審批控制時，A注冊會計師確定總體為2019年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取2019年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計80張作為樣本，測試結果滿意。（2）幫考公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務所的信息技術專家對幫考公司信息技術一般控制和與收入相關的信息技術應用控制進行了測試，結果滿意。（3）幫考公司2019年末應收票據(jù)余額重大。A注冊會計師于2019年12月31日檢查了這些票據(jù)的復印件，并核對了相關信息，結果滿意。（4）幫考公司的某企業(yè)客戶利用幫考公司的快遞服務，向A注冊會計師寄回了詢證函回函。A注冊會計師認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)幫考公司未與部分快遞員簽訂勞動合同且未繳納社保金。管理層解釋系快遞員流動頻繁所致。A注冊會計師檢查了幫考公司人事部門的員工入職和離職記錄，認為解釋合理，未再實施其他審計程序。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）幫考公司2019年末的一項重大未決訴訟在審計報告日前終審結案，管理層根據(jù)判決結果調整了2019年度財務報表。A注冊會計師檢查了法院判決書以及幫考公司的賬務處理和披露，結果滿意，未再實施其他審計程序。（2）因僅實施替代程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認了函證信息并被告知回函已寄出，于當日出具了審計報告：A注冊會計師于次日收到回函，結果滿意。（3）A注冊會計師未能在審計報告日前獲取甲公司2019年年度報告的最終版本，因此，未要求管理層提供有關其他信息的書面聲明。要求：
題目：針對資料四第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。