- 客觀案例題
題干：某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產高檔化妝品和普通護膚品，高檔化妝品的最高價210元/箱、平均價200元/箱(均為不含稅價格)。2019年12月生產經營情況如下:(1)進口一批高檔口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關稅3萬元，將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運至本廠倉庫發(fā)生不含稅運輸費用2萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;進口一輛中輕型商務客車用于生產經營，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務客車的關稅為5萬元、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。(2)向農戶收購鮮蘆薈，收購發(fā)票124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;當月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.3萬元。(3)從A生產企業(yè)購進高檔胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元;從B生產企業(yè)購進高檔香粉，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位不含稅運費10萬元，取得了專用發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額140萬元、增值稅額18.2萬元，其他材料運輸途中損失了4％，經查屬于管理不善造成的非正常損失;從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元。(4)本月生產領用部分庫存外購已稅高檔化妝品繼續(xù)生產高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨不含稅運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店高檔化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.26萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，優(yōu)質服務費5.56萬元，開具普通發(fā)票。(5)將600箱高檔化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將500箱高檔化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元);將1箱高檔化牧品分給職工作節(jié)日福利。(7)為某影視公司定做演員用的油彩和上妝油一批，收取價稅合計65.54萬元，另外贈送5箱自產高檔化妝品給影視公司試用。(8)本期自某再生資源經營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購高檔化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購高檔化妝品賬面價格為50萬元。已知:高檔化妝品消費稅稅率為15％。本月取得的相關增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。要求:根據上述資料，回答下列問題：
題目：(5)本月應納增值稅為()萬元 - A 、2.13
- B 、1.91
- C 、3.28
- D 、2.54
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參考答案【正確答案：D】
該日化廠12月份國內銷售應繳納的增值稅: 本期應納增值稅=76.97-73.69=3.28(萬元)
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