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綜合題（主觀）
題干：甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價準(zhǔn)備）為15萬元；遞延所得稅負(fù)債余額（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動）為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2016年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2015年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年1月1日，以1043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息的國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，年實(shí)際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2015年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為5%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交納所得稅。（3）2014年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價款等共計(jì)1500萬元。12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司該設(shè)備折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值，符合稅法規(guī)定。（4）2015年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2015年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2015年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2015年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。（8）2015年沒有發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。（9）2015年沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動。甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計(jì)算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

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參考答案

甲公司2015年應(yīng)納稅所得額=5000-1043.27×5%（事項(xiàng)1）+（1500×5/15-1500/5）（事項(xiàng)3）+10（事項(xiàng)4）+100（事項(xiàng)6）+（160-80）（事項(xiàng)7）=5337.84（萬元）
應(yīng)交所得稅=5337.84×15%=800.68（萬元）

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