- 客觀案例題
題干：位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，主要生產(chǎn)銷售同一型號的小汽車，每輛市場不含稅售價為4.6萬元，每輛小汽車的生產(chǎn)成本為2.8萬元。2015年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）按市場價格銷售小汽車19000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。（2）按照市場不含稅價格銷售20輛小汽車給本單位職工。（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料價款共計(jì)35000萬元、增值稅稅額5950萬元。（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題），其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，因管理不善丟失的原材料賬面成本620萬元（該原材料為當(dāng)年10月份購入，賬面成本中含運(yùn)輸成本20萬元，支付的買價和運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。（5）全年發(fā)生銷售費(fèi)用7600萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)5000萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元；直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金100萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元）。（6）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元，其中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）支付一年期貸款的利息費(fèi)用900萬元。已知借款本金為12000萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投資額為4800萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該生產(chǎn)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為5.8%。（7）全年發(fā)生營業(yè)外支出500萬元，其中直接資助貧困大學(xué)生300萬元，通過省人民政府向希望工程捐款100萬元。（8）企業(yè)接受捐贈機(jī)器設(shè)備一臺，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。其他資料：該企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的上年未稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為280萬元。已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為12%，不考慮除增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅以外的稅種。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 - A 、250
- B 、285
- C 、339.66
- D 、490
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參考答案【正確答案：C】
直接資助貧困大學(xué)生300萬元，不得在稅前扣除；公益性捐贈扣除限額=491.94×12%=59.03（萬元），實(shí)際發(fā)生額100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-59.03=40.97（萬元）；營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300+40.97=340.97（萬元）；應(yīng)納稅所得額=491.94+462.54-400+300-180+343.2+340.97=1358.65（萬元）；2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1358.65×25%=339.66（萬元）。
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