- 客觀案例題
題干：某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年度自行核算的相關數(shù)據(jù)為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產品銷售成本45800萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元，直接投資其他居民企業(yè)分回股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應繳納企業(yè)所得稅1350萬元。2016年2月經聘請的稅務師事務所對2015年度的經營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款價稅合計163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款一代銷汽車款1638000貸：預收賬款一代銷汽車款1638000（2）管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元。（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。（4）成本費用中含2015年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、工會經費90萬元、職工教育經費70萬元。（5）7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，取得普通發(fā)票，當月投入使用，企業(yè)從投入使用的當月開始計提折舊，當年共計提折舊費用11.7萬元（該部分折舊在“制造費用”科目核算，并結轉至銷售成本中扣除）。（其他相關資料：該企業(yè)生產的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%；12月末“應交稅費一應交增值稅”賬戶借方無余額；假定安全生產專用設備稅法與會計上規(guī)定的折舊年限均為10年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
題目：該小汽車生產企業(yè)發(fā)生的捐贈支出應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。 - A 、0
- B 、148.91
- C 、152
- D 、800
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參考答案【正確答案：B】
按照規(guī)定，采取代銷方式銷售貨物，委托方應于收到代銷清單的當天確認收入，該企業(yè)未確認收入，所以應調增收入=28×5=140（萬元），同時調增銷售成本100萬元。企業(yè)補繳消費稅、城建稅和教育費附加應調增營業(yè)稅金及附加=12.6+3.64=16.24（萬元），企業(yè)購入安全生產專用設備當年應計提折舊費用=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬元），但是企業(yè)按照11.7萬元扣除，計算有誤，應調增會計利潤=11.7-9.75=1.95（萬元）。
企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額=5400+140-100-16.24+1.95=5425.71（萬元）。
捐贈扣除限額=5425.71×12%=651.09（萬元），實際捐贈額800萬元超過了扣除限額，應調增應納稅所得額=800-651.09=148.91（萬元）。
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- A 、108000
- B 、130000
- C 、140000
- D 、163800
- 2 【單選題】某公司2009年10月接受捐贈小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元／輛，成本利潤率為8％，市場不含增值稅售價為140000元／輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元／輛。該公司應繳納車輛購置稅（）元。
- A 、108000
- B 、130000
- C 、140000
- D 、163800
- 3 【單選題】某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，該汽車的價格不能取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元／輛。該出版社應納車輛購置稅為（）元。
- A 、86400
- B 、75000
- C 、93919.14
- D 、60000
- 4 【單選題】A公司2009年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利淮率為8％。則該公司應納的車輛購置稅額為（）元。
- A 、86400
- B 、100000
- C 、93919.14
- D 、80000
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- A 、2300
- B 、2060
- C 、1760
- D 、1700
- 6 【單選題】某出版社2016年1月接受捐贈小汽車3輛，該汽車不能取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛。該出版社應納車輛購置稅為（ ）元。
- A 、61200
- B 、42120
- C 、30769.23
- D 、45000
- 7 【單選題】某出版社2016年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置稅為（ ）元。
- A 、86400
- B 、75000
- C 、0
- D 、60000
- 8 【單選題】某公司2016年6月接受捐贈小汽車10輛，成本為135000元/輛，成本利潤率為8%，市場不含增值稅售價為150000元/輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為148000元/輛。該公司應繳納車輛購置稅（ ）元。
- A 、148000
- B 、135000
- C 、150000
- D 、163800
- 9 【單選題】某公司2015年10月接受捐贈小汽車10輛自用，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，取得捐贈票據(jù)體現(xiàn)不含增值稅售價為130000元/輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為140000元/輛。該公司應繳納車輛購置稅（ ）元。
- A 、108000
- B 、130000
- C 、140000
- D 、163800
- 10 【客觀案例題】該小汽車生產企業(yè)購進安全生產設備可以抵免的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。
- A 、24.1
- B 、25.3
- C 、23.4
- D 、26.3
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