參考答案

業(yè)務(wù)（1）中，企業(yè)的處理不正確：超過職工工資總額5％的部分，即3％不能在企業(yè)所得稅前扣除。財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定：企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。業(yè)務(wù)（2）中，企業(yè)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的處理不正確，對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金核算其個(gè)人所得稅。國稅函[2009]694號(hào)規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。職工取得的企業(yè)支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)并入職工的當(dāng)月工資一并繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)對(duì)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的處理正確。