企業(yè)進(jìn)行編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)？

企業(yè)進(jìn)行編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注：

（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

下面給大家提供幾道關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)的真題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析。

【2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】某鋼鐵公司鐵礦石原料主要依賴進(jìn)口，下列各項(xiàng)中，屬于其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的是（  ）。

A. 產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

B. 信用風(fēng)險(xiǎn)

C. 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

D. 匯率風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BD

【解析】產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)屬于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)B、D正確。

【2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】企業(yè)信息安全管理發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于（  ）。

A. 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B. 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C. 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

D. 操作風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】本題主要考查的是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。故本題正確答案為B選項(xiàng)。

【2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】甲公司是我國(guó)一家長(zhǎng)期向×國(guó)出口摩托車(chē)的企業(yè)。2013 年，×國(guó)對(duì)我國(guó)出口的摩托車(chē)大幅提高了關(guān)稅。面對(duì)這種情況，甲公司在×國(guó)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)組建了一家合資公司，生產(chǎn)銷(xiāo)售摩托車(chē)。甲公司在×國(guó)組建合資公司規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)有（  ）。

A.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)       

B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

C.政治風(fēng)險(xiǎn)

D.文化風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BC

【解析】本題主要考查的是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要考慮以下幾個(gè)方面：

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

②企業(yè)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；

⑥因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；

⑦給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)；

⑧企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

本題中，均未涉及上述內(nèi)容。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以考慮以下幾個(gè)方面：

①產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

②能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

③主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)；

④稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤潛在進(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、與替代品的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。×國(guó)對(duì)我國(guó)出口的摩托車(chē)大幅提高了關(guān)稅，稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。

政治風(fēng)險(xiǎn)是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性。政治風(fēng)險(xiǎn)常常分為：

①外匯管制的規(guī)定；

②進(jìn)口配額和關(guān)稅；

③組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例；

④限制向東道國(guó)的銀行借款；

⑤沒(méi)收資產(chǎn)。本題中，甲公司面臨上述的各種政治風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。

故本題正確答案為BC選項(xiàng)。

【2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】

資料一

思達(dá)公司前身是C國(guó)J省一家冷氣設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。1985年開(kāi)始，公司集中資源研發(fā)、生產(chǎn)當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)處于一芯片空白的家用空調(diào)和大型柜式空調(diào)，企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展。到1994年，思達(dá)公司已成為C國(guó)最大空調(diào)生產(chǎn)基地。

1994年，思達(dá)公司積累了大量的資金，急需找到新的投資渠道。為了最大限度地利用市場(chǎng)機(jī)會(huì)和公司在家電行業(yè)的優(yōu)勢(shì)地位，思達(dá)公司陸續(xù)上馬了電冰箱、洗衣機(jī)、電視機(jī)、電腦等產(chǎn)品項(xiàng)目，希望利用公司的品牌優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)。

然而，1994年后，思達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)層不再看好家電行業(yè)，認(rèn)為家電行業(yè)已經(jīng)面臨行業(yè)生命周期的衰退期，因此，公司必須開(kāi)拓新的領(lǐng)域，建立新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

資料二

1995年初，思達(dá)公司開(kāi)始向機(jī)動(dòng)車(chē)領(lǐng)域發(fā)展。到1995年底，思達(dá)公司投資1.5億元興建了年產(chǎn)100萬(wàn)輛摩托車(chē)的生產(chǎn)線，投資2.5億元興建了年產(chǎn)100萬(wàn)臺(tái)摩托車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)的生產(chǎn)線。思達(dá)公司生產(chǎn)的摩托車(chē)憑借先進(jìn)的技術(shù)和新穎的外觀，1997年上半年就實(shí)現(xiàn)了6萬(wàn)臺(tái)的銷(xiāo)量，銷(xiāo)售收入近10億元。

但好景不長(zhǎng)，由于思達(dá)公司的摩托車(chē)單臺(tái)車(chē)的售價(jià)較高，其主要消費(fèi)對(duì)象是大中城市中收入較高的人群，而主要的大中城市都于1997年前后相繼實(shí)行了“禁摩令”，封閉了思達(dá)摩托車(chē)的消費(fèi)市場(chǎng)。2005年思達(dá)公司不得不將摩托車(chē)業(yè)務(wù)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他公司。

1997年，思達(dá)公司斥資7.2億元收購(gòu)了C國(guó)國(guó)內(nèi)一家汽車(chē)廠，上馬中型卡車(chē)項(xiàng)目，成為首家非汽車(chē)企業(yè)入主汽車(chē)行業(yè)的企業(yè)。但是，思達(dá)公司在汽車(chē)制造方面缺乏高素質(zhì)的管理人員，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管及持續(xù)改進(jìn)能力不足，同時(shí)沒(méi)有對(duì)汽車(chē)市場(chǎng)需求與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行深入的調(diào)研和分析，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中型卡車(chē)的載重量都在15噸以下，與市場(chǎng)需求脫節(jié)較大，且關(guān)鍵零部件都需外購(gòu)，尤其是動(dòng)力配置須向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采購(gòu)，企業(yè)的發(fā)展受到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的制約。2012年思達(dá)公司不得不將中型卡車(chē)業(yè)務(wù)出售。

從1998年開(kāi)始，C國(guó)加大對(duì)新能源行業(yè)的政策支持，思達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為這一領(lǐng)域發(fā)展?jié)摿薮蟆⑶熬皬V闊。1999年思達(dá)公司對(duì)高能動(dòng)力鎳氫電池項(xiàng)目進(jìn)行了立項(xiàng)。2002年，思達(dá)公司召開(kāi)了“高能動(dòng)力鎳氫電池及應(yīng)用發(fā)布會(huì)”，標(biāo)志著這個(gè)跨度更大的新能源行業(yè)成為思達(dá)公司的又一個(gè)主營(yíng)領(lǐng)域。至2013年，思達(dá)公司是C國(guó)僅有的掌握鎳氫電池自主專(zhuān)利技術(shù)的廠家，技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但C國(guó)整個(gè)鎳氫電池市場(chǎng)規(guī)模還不大，企業(yè)從新能源產(chǎn)業(yè)上的獲利不足以支撐整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

2009年思達(dá)公司的領(lǐng)導(dǎo)力排眾議，堅(jiān)持成立思達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，宣布進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)，希望高回報(bào)率的房地產(chǎn)業(yè)能給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的轉(zhuǎn)機(jī)。然而，之后不久C國(guó)政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了一個(gè)“寒冬期”，資金鏈緊張，房地產(chǎn)銷(xiāo)售面積大降。而作為一個(gè)沒(méi)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)“新手”，要想在宏觀政策收緊的情況下，從眾多經(jīng)驗(yàn)豐富、實(shí)力雄厚、擁有良好品牌的房地產(chǎn)企業(yè)中奪取市場(chǎng)份額無(wú)疑難度極大。2010年思達(dá)公司房地產(chǎn)業(yè)務(wù)虧損近千萬(wàn)元。

資料三

在C國(guó)，空調(diào)等家電產(chǎn)品的市場(chǎng)需求巨大，行業(yè)發(fā)展前景十分廣闊。在這樣的背景下，思達(dá)公司將大量人力、財(cái)力、物力轉(zhuǎn)向與主業(yè)完全不相關(guān)的領(lǐng)域，對(duì)其主業(yè)發(fā)展帶來(lái)了極大的負(fù)面影響，原有的核心能力基本喪失殆盡。

要求：簡(jiǎn)要分析思達(dá)公司發(fā)展進(jìn)程中所表現(xiàn)出的主要運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【解析】本題主要考查的是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，思達(dá)公司發(fā)展進(jìn)程中所表現(xiàn)出的主要運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為：

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；“思達(dá)公司將大量人力、財(cái)力、物力轉(zhuǎn)向與主業(yè)完全不相關(guān)的領(lǐng)域，對(duì)其主業(yè)發(fā)展帶來(lái)了極大的負(fù)面影響，原有的核心能力基本喪失殆盡”；

②企業(yè)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷(xiāo)售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境狀況等）方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；“主要的大中城市都于1997年前后相繼實(shí)行了‘禁摩令’，封閉了思達(dá)摩托車(chē)的消費(fèi)市場(chǎng)”；“作為一個(gè)沒(méi)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)‘新手’，要想在宏觀政策收緊的情況下，從眾多經(jīng)驗(yàn)豐富、實(shí)力雄厚、擁有良好品牌的房地產(chǎn)企業(yè)中奪取市場(chǎng)份額無(wú)疑難度極大”；

③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；“在汽車(chē)制造方面缺乏高素質(zhì)的管理人員”；

④企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；“對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管及持續(xù)改進(jìn)能力不足，同時(shí)沒(méi)有對(duì)汽車(chē)市場(chǎng)需求與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行深入的調(diào)研和分析”。