- 計算分析題
題干：甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2015年1月1日遞延所得稅資產余額為165萬元；遞延所得稅負債余額為66萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據2015年頒布的新稅法規(guī)定，自2016年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2015年利潤總額為8000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2015年1月1日，甲公司將一棟自用廠房對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，年租金10萬元，租期3年。當日，該廠房公允價值為1000萬元，原值為900萬元，已計提折舊300萬元（與稅法規(guī)定一致），未計提減值損失。稅法對該辦公樓仍作為固定資產核算，按照直線法計提折舊，預計尚可使用年限為5年。期末廠房公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，投資性房地產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售或轉換時一并計入應納稅所得額。（2）2015年1月1日，甲公司購入當日發(fā)行的國債300萬元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價款297萬元，另支付手續(xù)費3萬元，劃分為持有至到期投資。當年末此債券公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（3）2015年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2015年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（5）2015年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關資料如下：①甲公司預計2015年1月1日存在的暫時性差異將在2016年1月1日以后轉回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計算甲公司2015年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。
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參考答案“遞延所得稅資產”余額=（165/33%+0）×25%=125（萬元）
“遞延所得稅資產”發(fā)生額=125-165=-40（萬元）
“遞延所得稅負債”余額=（66/33%+1220）×25%=355（萬元）
“遞延所得稅負債”發(fā)生額=355-66=289（萬元）
所得稅費用=3190.44+40+（289-400×25%）=3419.44（萬元）
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