- 計算分析題
題干：甲公司2012年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(5)長期股權(quán)投資采用成本法核算，賬面價值為5000萬元，本年收到現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益100萬元。計稅基礎(chǔ)為5000萬元。按照稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅。(6)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，賬面價值為7000萬元，其中，成本為5000萬元、損益調(diào)整1800萬元(含本年收到現(xiàn)金股利沖減賬面價值100萬元)、其他權(quán)益變動200萬元，計稅基礎(chǔ)為4800萬元。企業(yè)擬長期持有該項投資，按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅。(7)無形資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)成本的150%。(8)因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，預(yù)計負(fù)債賬面價值為300萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(9)有權(quán)退貨而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。(10)2012年發(fā)生了160萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2012年實現(xiàn)銷售收入1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計算甲公司2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅費(fèi)用。
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參考答案遞延所得稅資產(chǎn)=(140+300+100+10)×25%=137.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債=(40+200)×25%=60(萬元)遞延所得稅費(fèi)用=-137.5+(60-50)=-127.5(萬元)注意：事項(3)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目是其他綜合收益，不影響遞延所得稅費(fèi)用。
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- A 、170
- B 、5
- C 、105
- D 、375
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