- 簡答題ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師（項目合伙人）選取5個應(yīng)收賬款明細賬戶，對截至2020年12月31日的余額實施積極式函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：要求：針對上述審計說明第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。
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參考答案（1） 是 。僅取得財務(wù)經(jīng)理的口頭解釋不充分，還需檢查實際收到該筆款項的銀行對賬單
（2） 是 。應(yīng)建議甲公司沖回該筆應(yīng)收賬款和銷售收入
（3） 是 。回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市，其中可能存在舞弊，A注冊會計師應(yīng)針對舞弊跡象采取應(yīng)對措施
（4） 是 。對于電子郵件取得的回函存有疑慮，A注冊會計師可以與被詢證者聯(lián)系確認，必要時要求被詢證者提供回函原件
（5） 是 。實施的替代審計程序中，還應(yīng)當檢查發(fā)運憑證等文件，注冊會計師需要根據(jù)被審計單位收入確認條件和時點，確定能夠證明收入發(fā)生的可靠憑證
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- A 、①和②違反獨立性原則，③不違反獨立性原則
- B 、②和③違反獨立性原則，①不違反獨立性原則
- C 、①和②不違反獨立性原則，③違反獨立性原則
- D 、②和③不違反獨立性原則，①違反獨立性原則
- 2 【單選題】ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2011年度財務(wù)報表審計，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點中正確的是()。
- A 、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動
- B 、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平
- C 、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力
- D 、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密
- 3 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2011年度財務(wù)報表審計,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師根據(jù)了解的各業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要控制活動,要求審計項目組回答下表中相關(guān)計劃實施實質(zhì)性程序。
- 4 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2011年度財務(wù)報表審計,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。資料一：通過對甲公司內(nèi)部控制的了解,A注冊會計師注意到下列情況： (1)甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機,電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機寄銷在各商場。 (2)各月初,辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門,財務(wù)部門作相應(yīng)會計處理；甲公司生產(chǎn)的電視機約有30%出口,出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計,2011年度也計劃不安排審計。 (3)根據(jù)行業(yè)特點,甲公司每年年末均處于電視機銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試,A注冊會計師注意到,除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外,其他內(nèi)部控制均健會有效： (1)甲公司在以前年度未對存貨實施盤點,但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄； (2)甲公司發(fā)出電視機時未全部按順序記錄； (3)甲公司生產(chǎn)電視機所需的零星C材料由乙公司代管,但甲公司未對C材料的變動進行會計記錄； (4)甲公司2011年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,但未在財務(wù)部門的會計賬上反映； (5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象； (6)甲公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代乙公司保管的E材料。資料三：2011年12月27日,甲公司編制了存貨盤點計劃,并與A注冊會計師討論。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下： (1)甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點小組,在2011年12月31日進行盤點。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責,在12月31日前后進行,盤點結(jié)束后分別將盤點資料報送財務(wù)部門和倉庫部門； (2)限于人力,在各商場寄銷的電視機以各辦事處的賬面記錄為準,不進行盤點； (3)由于年底前后是銷售旺季,在2011年12月31日,生產(chǎn)60寸等離子彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對外發(fā)出60寸等離子彩電之外,不再對外發(fā)出其他存貨； (4)各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點標簽； (5)由于乙公司寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別,故未單獨擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除乙公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由乙公司代管的C材料不安排盤點,庫存數(shù)直接根據(jù)乙公司的記錄確定； (6)甲公司未對廢品、毀損品進行盤點,以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準。資料四：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃,A注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下： (1)隨機選擇1/3的辦事處進行存貨監(jiān)盤,其余直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； (2)對在各商場寄銷的電視機以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準； (3)對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤,直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； (4)對乙公司代管的C材料,采取向乙公司函證的方式確認； (5)在甲公司盤點后,注冊會計師按存貨期末余額的5%復(fù)盤。若復(fù)盤結(jié)果表明誤差低于2%的,則不要求甲公司重新盤點； (6)根據(jù)資料二,結(jié)合資料一,指出A注冊會計師在復(fù)盤結(jié)束后,與甲公司盤點人員分別在盤點清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。 要求： (1)根據(jù)資料二,結(jié)合資料一指出A注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。 (2)對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤,請代A注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序,并分別說明實施各項程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標。 (3)根據(jù)資料三,指出甲公司編制的上述盤點計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有,請予以更正。 (4)根據(jù)資料四,指出A注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有,請予以更正。 (5)如果A注冊會計師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實地監(jiān)盤為由,決定對甲公司2011年度財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告,請判斷是否妥當,并簡要說明理由。
- 5 【多選題】ABC會計師事務(wù)所擬承接戊公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學（關(guān)系友好），則（ ）。
- A 、將C調(diào)離審計項目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- B 、此時將對獨立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接該業(yè)務(wù)
- C 、合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內(nèi)的事項，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- D 、這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響
- 6 【多選題】ABC會計師事務(wù)所承接甲公司(上市的企業(yè)集團公司)2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師任項目合伙人,在編制和歸檔審計工作底稿時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)審計準則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的有( )。
- A 、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時,可以驗收單的日期或編號作為識別特征
- B 、對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序,選擇500萬元以上的賬戶作為函證對象,則識別特征為500萬元以上的所有賬戶
- C 、甲公司的發(fā)運單連續(xù)編號,測試發(fā)運單的識別特征僅是從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單
- D 、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定,則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
- 7 【多選題】ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點中，錯誤的有（ ）。
- A 、與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，便可開展初步業(yè)務(wù)活動。
- B 、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平
- C 、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力
- D 、就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見是初步業(yè)務(wù)活動的重要內(nèi)容。
- 8 【多選題】ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有（ ）。
- A 、
注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動 - B 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平 - C 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力 - D 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2018年度內(nèi)部控制審計，A注冊會計師擔任項目合伙人，審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立了銀行存款余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程，并且對下屬所有分級機構(gòu)作出定期檢查。考慮到這項企業(yè)層面控制具有足夠的精確度以復(fù)核下屬單位工作的恰當性，A注冊會計師僅測試該企業(yè)層面的控制，認為無須對下屬每個單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進行測試。（2）甲公司固定資產(chǎn)賬戶由機器設(shè)備、房屋建筑物等部分組成，由于各部分存在的風險差異較大，甲公司采用不同的控制予以應(yīng)對。考慮到甲公司設(shè)有資產(chǎn)管理部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)，A注冊會計師僅在該賬戶和列報的層面對固有風險進行評估并設(shè)計審計程序。（3）甲公司對入職銷售人員進行培訓并要求其簽署《反商業(yè)賄賂聲明》，截至2018年9月執(zhí)行期中測試時，約新聘人員300人，該控制被視為每天多次執(zhí)行且經(jīng)測試運行有效。A注冊會計師認為剩余期間的新聘人員人數(shù)將不會改變該控制的運行頻率和期中測試的結(jié)論，無須執(zhí)行前推測試。（4）甲公司投資相關(guān)的業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜，A注冊會計師在識別和了解控制時，首先向投資部低級別的人員進行詢問，進而向高級別的人員詢問并核實從低級別員工處獲取信息的完整性，結(jié)果滿意。（5）甲公司倉儲經(jīng)理每天隨意抽查若干筆出庫產(chǎn)品，將堆放在裝運區(qū)的貨物，與銷售訂單進行核對，但該程序無書面記錄。A注冊會計師認為該項控制缺乏精確度，且無法實施檢查程序以測試該控制的有效性，未將其識別為關(guān)鍵控制。（6）對甲公司付款授權(quán)進行控制測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)進行付款的控制缺陷。考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，A注冊會計師認為無須考慮與之相關(guān)的補償性控制，將上述缺陷直接認定為重大缺陷。要求：針對第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【單選題】ABC 會計師事務(wù)所審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表，甲公司擬于 2020 年 12 月收購乙公司，ABC 會計師事務(wù)所 正向乙公司提供代編財務(wù)信息服務(wù)，且乙公司無法在收購生效日前將財務(wù)信息代編業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至另一服務(wù)提供方。ABC 會計師事務(wù)所與甲公司治理層進行了討論，治理層要求 ABC 會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行甲公司 2020 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。下列各項中，ABC 會計師事務(wù)所無需同時滿足的條件是（）。
- A 、提供代編財務(wù)信息服務(wù)的人員不得作為審計項目組成員，也不得負責項目質(zhì)量復(fù)核
- B 、在收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- C 、在收購生效日起的十二個月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- D 、擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論
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