- 綜合題（主觀）
題干：位于市區(qū)的某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開采銷售原煤，2016年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤25000噸，不含稅收入18000萬元，銷售成本9200萬元；（2）年初轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入1350萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用900萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得不含稅收入500萬元；取得國債利息收入130萬元；（4）購進原材料共計6000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1020萬元；為購進原材料支付運費，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費為120萬元；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用770萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元；技術(shù)研發(fā)費用360萬元；（7）財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；（8）計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資820萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費16.4萬元（取得工會專用收據(jù)）、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元；（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；③煤炭資源稅稅率為4%；④上年廣告費用稅前扣除余額450萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)
題目：計算企業(yè)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
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參考答案廣告宣傳費扣除限額＝（18000＋500）×15%＝2775（萬元）
本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結(jié)余2775－1400＝1375（萬元）。上年結(jié)余廣告費用450萬元，可以在本年稅前扣除。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額450萬元。
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