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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應的成本為5100萬元。（2）12月購入專門用于研發(fā)的新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。（3）通過其他業(yè)務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。（4）當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務招待費80萬元。（5）當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。（6）當年發(fā)生財務費用200萬元。（7）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（8）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。（9）當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。（10）當年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算業(yè)務（5）中廣告費應納稅所得額調(diào)整金額。

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參考答案

廣告費扣除限額=（8000+700）×15%=1305（萬元）

廣告費應調(diào)增應納稅所得額=1500-1305=195（萬元）

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