- 綜合題（主觀）
題干：A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司,2009年至2011年發(fā)生的相關交易或事項如下:(1)2009年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元,均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的;遞延所得稅負債余額為0。(2)2009年3月10日,A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定:B公司以其生產的一批庫存商品甲及一項股權投資償付該項債務;B公司辦理完相關資產的轉移手續(xù)后,雙方債權債務結清。當日,B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元,公允價值為300萬元,未計提減值準備;B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元,公允價值為210萬元,未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理,將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產。(3)A公司取得甲商品后,市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產品,甲商品嚴重滯銷,截至2009年末,該批商品只銷售20%給C公司,售價為80萬元,款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮,A公司對C公司做出如下承諾:該產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題,A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2%(假定該預計是合理的)。(4)2009年末,A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元。可供出售金額資產的公允價值為290萬元。A公司2009年利潤總額為5000萬元。(5)2010年2月3日,A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷給D公司,售價為250萬元,價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定:D公司應于2010年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售,A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2010年12月31日,A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2010年,銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題,A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2010年利潤總額為5000萬元。2010年末,A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元;存貨跌價準備余額為0。(8)2011年1月15日,A公司收到法院通知,D公司已宣告破產清算,無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20%。(9)其他有關資料如下:①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%;②A公司2009年至2011年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外,無其他納稅調整事項;③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異;④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除;與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除;資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額,待處置時一并計算應計入應納稅所得額;⑤A公司各年度財務報表批準報出日均為4月30日;⑥盈余公積提取比例為10%。
題目：計算確定2010年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用,并編制相關會計分錄;
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參考答案計算確定2010年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用,并編制相關會計分錄:
A公司2010年的應納稅所得額=5 000-40+20-1.6=4 978.4(萬元)
A公司2010年的應交所得稅=4 978.4×25%=1 244.6(萬元)
應確認的遞延所得稅資產=20×25%-10.4=-5.4(萬元)(轉回)
應確認的遞延所得稅負債=(280-210)×25%-20=-2.5(萬元)(轉回)
應確認的所得稅費用=1 244.6+5.4=1 250(萬元)
借:所得稅費用 1250
遞延所得稅負債 2.5
貸:應交稅費—應交所得稅 1 244.6
遞延所得稅資產 5.4
資本公積—其他資本公積 2.5
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