- 計算分析題
題干：甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為165萬元；遞延所得稅負(fù)債余額為66萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2015年頒布的新稅法規(guī)定，自2016年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2015年利潤總額為8000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2015年1月1日，甲公司將一棟自用廠房對外出租，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，年租金10萬元，租期3年。當(dāng)日，該廠房公允價值為1000萬元，原值為900萬元，已計提折舊300萬元（與稅法規(guī)定一致），未計提減值損失。稅法對該辦公樓仍作為固定資產(chǎn)核算，按照直線法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年。期末廠房公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售或轉(zhuǎn)換時一并計入應(yīng)納稅所得額。（2）2015年1月1日，甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的國債300萬元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價款297萬元，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元，劃分為持有至到期投資。當(dāng)年末此債券公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（3）2015年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2015年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（5）2015年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下：①甲公司預(yù)計2015年1月1日存在的暫時性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
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參考答案應(yīng)納稅所得額=8000-（1200-1000）-600/5（1）-300×4%（2）+300（3）-500（4）+2200（5）=9668（萬元）
應(yīng)交所得稅=9668×33%=3190.44（萬元）
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