- 客觀案例題
題干：長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，長江公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；（1）1月14日，長江公司收到乙公司退回的2013年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定長江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2014年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。（2）長江公司與甲公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2013年7月供應(yīng)給甲公司一批物資，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2013年12月，甲公司通過法律程序要求長江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2014年2月8日，經(jīng)法院一審判決，長江公司需要賠償甲公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，長江公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。按照稅法規(guī)定，上述訴訟所確認(rèn)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）2月26日，長江公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2013年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（4）3月8日，董事會(huì)決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1940萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；2014年1月1日該建筑物的市場售價(jià)為2500萬元。
題目：長江公司在對(duì)2014年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目年末的調(diào)整額為（ ）萬元。 - A 、+31.25
- B 、-31.25
- C 、+5.9575
- D 、-6.25
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：C】
事項(xiàng)（2）的處理如下：
確認(rèn)應(yīng)支付的賠款：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
借：以前年度損益調(diào)整 40
貸：其他應(yīng)付款 40
支付賠款（該事項(xiàng)屬于2014年度事項(xiàng)，不允許調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表）：
借：其他應(yīng)付款 140
貸：銀行存款 140
調(diào)整所得稅費(fèi)用（原預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）：
借：以前年度損益調(diào)整 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 35
貸：以前年度損益調(diào)整 35
結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額：
借：利潤分配——未分配利潤 30
貸：以前年度損益調(diào)整 30
調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：
借：盈余公積 3
貸：利潤分配——未分配利潤 3
事項(xiàng)（3）的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 125
貸：壞賬準(zhǔn)備 125
借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25
貸：以前年度損益調(diào)整 31.25
借：利潤分配——未分配利潤 93.75
貸：以前年度損益調(diào)整 93.75
借：盈余公積 9.375
貸：利潤分配——未分配利潤 9.375
“遞延所得稅資產(chǎn)”的調(diào)整額=31.25-25-0.2925=5.9575（萬元）。
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- A 、70.00
- B 、76.25
- C 、75.85
- D 、77.37
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- A 、借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
貸：應(yīng)收賬款 234 - B 、借：庫存商品 185
貸：以前年度損益調(diào)整 185 - C 、借：壞賬準(zhǔn)備 1.17
貸：以前年度損益調(diào)整 1.17 - D 、借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
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- A 、-34
- B 、-35
- C 、-4.46
- D 、-72.75
- 4 【客觀案例題】長江公司在對(duì)2014年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為（ ）萬元。
- A 、-167.75
- B 、-166.8725
- C 、-306.8725
- D 、481.1275
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- A 、-120.71025
- B 、152.2102
- C 、180.33525
- D 、-270.03375
- 6 【客觀案例題】長江公司在對(duì)2014年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，2014年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”年初項(xiàng)目的調(diào)整額為（ ）萬元。
- A 、-13.42
- B 、-56.836
- C 、35.18775
- D 、-53.836
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- A 、420
- B 、480
- C 、640
- D 、720
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- B 、-439.25
- C 、-431.25
- D 、-575
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- A 、“遞延所得稅負(fù)債”162萬元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元
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- A 、305.325
- B 、181.250
- C 、388.125
- D 、284.750
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