- 客觀(guān)案例題
題干：甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月20日。2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年3月25日結(jié)束。甲公司2014年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）1月8日，公司辦公樓因電線(xiàn)短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2013年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%0支付手續(xù)費(fèi)。至2013年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷(xiāo)售400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。2013年12月31日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷(xiāo)清單注明的銷(xiāo)售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2013年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1200萬(wàn)元，于2013年10月1日開(kāi)工，至2014年3月31日完工交貨。至2013年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款360萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款702萬(wàn)元。2013年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（4）3月8日，董事會(huì)決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為3868萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為4800萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬(wàn)元，按月收取；2014年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5000萬(wàn)元。（5）3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
題目：甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。 - A 、305.325
- B 、181.250
- C 、388.125
- D 、284.750
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參考答案【正確答案：C】
根據(jù)事項(xiàng)（2）和（3）的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=185.625+202.5=388.125（萬(wàn)元）。
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- A 、320
- B 、138
- C 、288
- D 、170
- 2 【不定項(xiàng)】甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。
- A 、140.25
- B 、105
- C 、43.25
- D 、92.5
- 3 【不定項(xiàng)】甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)在原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加()。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”64.8萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”8萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”72.3萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20.5萬(wàn)元
- 4 【不定項(xiàng)】甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。
- A 、257.40
- B 、77.94
- C 、76.815
- D 、216.675
- 5 【客觀(guān)案例題】甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、106.25
- B 、71.00
- C 、43.25
- D 、58.50
- 6 【客觀(guān)案例題】甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（ ）。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”64.8萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”8萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”72.3萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20.5萬(wàn)元
- 7 【客觀(guān)案例題】甲公司對(duì)2014年1月8日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有（）。
- A 、事項(xiàng)（1）、（2）、（3）
- B 、事項(xiàng)（2）、（3）、（4）
- C 、事項(xiàng)（2）、（4）
- D 、事項(xiàng)（2）、（3）
- 8 【客觀(guān)案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
- A 、420
- B 、480
- C 、640
- D 、720
- 9 【客觀(guān)案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
- A 、-344.75
- B 、-439.25
- C 、-431.25
- D 、-575
- 10 【客觀(guān)案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（ ）。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”162萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬(wàn)元
熱門(mén)試題換一換
- 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)時(shí)，應(yīng)該平等地對(duì)待當(dāng)事人各方，對(duì)被申請(qǐng)的具體行政行為不僅應(yīng)當(dāng)審查其合法性，而且應(yīng)當(dāng)審查其合理性，這體現(xiàn)了行政復(fù)議的（）。
- 某油田2011年12月生產(chǎn)原油25萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，取得不含稅收入80萬(wàn)元。加熱、修井用1.6萬(wàn)噸，將0.4萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開(kāi)采天然氣70萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售60萬(wàn)立方米，取得不含稅收入120萬(wàn)元，待售10萬(wàn)立方米。按照規(guī)定當(dāng)?shù)卦唾Y源稅稅率為8％，天然氣資源稅稅率為5％，該油田2011年12月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。
- 下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。
- 某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計(jì)860萬(wàn)元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
- 在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿(mǎn)一年而未超過(guò)五年的個(gè)人，適用個(gè)人所得稅的規(guī)定是（）。
- 某企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線(xiàn)，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為3200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3％，預(yù)計(jì)使用年限為5年。按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。第5年的折舊額為（）元。
- 下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的是（ ）。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說(shuō)明理由。
- 我國(guó)公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2016年3月距離法定退休年齡尚有1年零4個(gè)月，劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入80000元。劉某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
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