- 綜合題（主觀）
題干：某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人,幼兒園老師10人,臨時工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)企業(yè)坐落在某縣城,全年實際占地50000平方米,其中,廠房占地40000平方米,辦公樓占地4500平方米,醫(yī)務(wù)室占地900平方米,幼兒園占地1600平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛凈噸位30噸,其中有6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛,沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照),客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人),通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人),5座小轎車8輛。(3)當(dāng)年銷售藥品共計12000萬元(不含稅價格);購進已稅原料,取得增值稅專用發(fā)票,注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元,原料全部驗收入庫;支付購貨的運輸費用300萬元,裝卸費和保險費60萬元,取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;收購農(nóng)民種植的中草藥原藥,在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價,累計4000萬元;另外,醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價格計算)藥品,與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元,發(fā)生銷售費用3100萬元,發(fā)生財務(wù)費用300萬元,發(fā)生管理費用900萬元(未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金)(5)全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為1400萬元,并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費,取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。(6)3月份,企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入適用,發(fā)票所列金額為550萬元,企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費50萬元;全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元,企業(yè)采用直線折舊法,期限為10年,殘值率為5%。(7)所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。(8)所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3070萬元。(9)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬元。(說明:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元,載貨汽車年納稅額每噸30元,乘人汽車6座以下的年納稅額120元,6座以上的年納稅額240元,人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元)
題目：計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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參考答案應(yīng)納稅所得額=12 750-7 300-3 100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1 307.84(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=1 307.84×33%=431.59(萬元)
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