- 綜合題（主觀）
題干：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2015年在境內(nèi)上市，2018年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，匯算清繳前，共繳納各種稅費(fèi)600萬元其中增值稅180萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)244.8萬元，每臺(tái)設(shè)備市場售價(jià)為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元。（6）就2018年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)50萬元。（7）A公司轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，A公司認(rèn)為代個(gè)人持有，A上市公司會(huì)計(jì)上并沒有確認(rèn)所得。（8）支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)200萬元，為自然人持股1%以上的股東支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)80萬元。（9）從2018年1月1日起，向C公司借款1000萬元，期限兩年，雙方約定的利息是10%，利息年付，同期金融機(jī)構(gòu)同類貸款利率是6%。（10）計(jì)入相關(guān)指出的費(fèi)用包括：繳納稅收滯納金1萬元；被公安機(jī)關(guān)沒收原材料2萬元；提取了30萬元壞賬準(zhǔn)備；支付給母公司D公司管理費(fèi)10萬元；（其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)和稅收協(xié)定的影響。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算企業(yè)應(yīng)納繳納的企業(yè)所得稅稅額。
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參考答案應(yīng)納稅所得額=1000（會(huì)計(jì)利潤）+業(yè)務(wù)（1）204.8-業(yè)務(wù)（2）200+業(yè)務(wù)（3）1+業(yè)務(wù)（4）78-業(yè)務(wù)（5）150+業(yè)務(wù)（7）85+業(yè)務(wù)（8）60+業(yè)務(wù)（9）40+（業(yè)務(wù)10）43=1161.8（萬元）；
應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為：1161.8×25%=580.9（萬元）。
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