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計(jì)算分析題
題干：A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司于2015年1月1日以2500萬元購入B公司30%股權(quán)，取得該股權(quán)后，A公司在B公司董事會中派有1名成員。取得投資之日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元，2015年1月1日投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，即B公司固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2015年1月1日已使用3年，A公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為1600萬元，尚可使用8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。（2）2015年7月1日，A公司支付銀行存款6000萬元給D公司，D公司以其所持有C公司80%的股權(quán)作為對價(jià)。A公司和D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)，C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2015年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值700萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為900萬元。此外2015年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給A公司，A公司將其取得的商品作為庫存商品核算，截止2015年末，A公司將該批商品的60%對外出售。（4）2015年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2015來了8月10日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外2015年11月，A公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理費(fèi)用固定資產(chǎn)核算，已于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）A、B、C公司的所得稅稅率均為25%，購買日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。
題目：編制A公司2015年末合并報(bào)表中將C公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值的相關(guān)會計(jì)分錄；

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參考答案

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：管理費(fèi)用5（100/10/2）

貸：固定資產(chǎn)5

借：遞延所得稅負(fù)債1.25

貸：所得稅費(fèi)用1.25

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