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計(jì)算分析題
題干：A公司為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司于2015年1月1日以2500萬(wàn)元購(gòu)入B公司30%股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司在B公司董事會(huì)中派有1名成員。取得投資之日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，2015年1月1日投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，即B公司固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2015年1月1日已使用3年，A公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，尚可使用8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。（2）2015年7月1日，A公司支付銀行存款6000萬(wàn)元給D公司，D公司以其所持有C公司80%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)。A公司和D公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)，C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2015年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。此外2015年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為庫(kù)存商品核算，截至2015年末，A公司將該批商品的60%對(duì)外出售。（4）2015年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，2015年8月10日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。此外2015年11月，A公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，已于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）A、B、C公司適用的所得稅稅率均為25%，購(gòu)買日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。
題目：編制A公司2015年末合并報(bào)表中將其對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的相關(guān)分錄。

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參考答案

C公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-5+1.25=996.25（萬(wàn)元）
A公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=（996.25-600）×80%=317（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資317
貸：投資收益317
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+317=6317（萬(wàn)元）

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