參考答案

（1）3月1日發(fā)出商品時
借：發(fā)出商品 （100×8）800
       貸：庫存商品                800
借：銀行存款           （100×10×1.17）1170
       貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170
              預收賬款                                             1000
（2）4月30日前發(fā)生銷售退回5件
借：預收賬款                              （5×10）50
       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
       貸：銀行存款                                               58.5
借：庫存商品       40
       貸：發(fā)出商品 （5×8）40
（3）2014年6月30日前發(fā)生銷售退回
假定①：再發(fā)生銷售退回為1件[合計退貨6件（5+1），未退貨94件]
借：預收賬款                                               （1000-50）950
       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （1×10×17%）1.7
      貸：主營業(yè)務收入                                                 （94×10）940
             銀行存款                                                   （1×10×1.17）11.7
借：庫存商品                    （1×8）8
       主營業(yè)務成本       （94×8）752
      貸：發(fā)出商品           （800-40）760
假定②：再發(fā)生銷售退回為6件[合計退貨11件（5+6），未退貨89件]
借：預收賬款                                                 （1000-50）950
       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （6×10×17%）10.2
       貸：主營業(yè)務收入                                              （89×10）890
              銀行存款 （6×10×1.17）70.2
借：庫存商品                           （6×8）48
       主營業(yè)務成本                （89×8）712
       貸：發(fā)出商品                     （800-40）760
假定③：如果沒有再發(fā)生銷售退回[合計退貨5件（5+0），未退貨95件]
借：預收賬款 （1000-50）950
       貸：主營業(yè)務收入 （95×10）950
借：主營業(yè)務成本 （95×8）760
       貸：發(fā)出商品 （800-40）760