- 綜合題（主觀）X公司主要經(jīng)營中、小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司20×1年度會計(jì)報(bào)表，于20×1年12月1日至12月15日對X公司的采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認(rèn)。 (2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料二：A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價(jià)為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的訂購單和入庫單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但A注冊會計(jì)師注意到X公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，X公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。A注冊會計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。 (2)原材料明細(xì)賬顯示，X公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。A注冊會計(jì)師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照X公司原材料采購管理規(guī)定。乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。 要求： (1)針對資料一第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)，請指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對該控制目標(biāo)的測試程序。 (2)針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng)，請分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。 (3)針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
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參考答案(1)資料一中第(2)項(xiàng)規(guī)定與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)。測試程序包括：檢查采購訂單連續(xù)編號的完整性；檢查驗(yàn)收入庫單連續(xù)編號的完整性。
(2)資料二第(1)事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；資料二第(2)事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。
(3)資料二第(1)事項(xiàng)表明相關(guān)控制未能得到有效執(zhí)行。理由：運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)該反映到暫估入賬的原材料成本中，否則會導(dǎo)致少記存貨成本和應(yīng)付賬款。建議：在期末匯總所有已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料的未結(jié)算運(yùn)費(fèi)，并將其計(jì)入暫估入賬的原材料成本；資料二第(2)項(xiàng)表明相關(guān)內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。
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要求：針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
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(2)針對資料一(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
(3)針對資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填人相應(yīng)表格內(nèi)。
- 3 【綜合題（主觀）】X公司主要經(jīng)營中、小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司20×1年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，于20×1年12月1日至12月15日對X公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。資料一：A注冊會計(jì)師擬定的審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則必須對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。 (2)選擇20×1年1月1日至11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。 資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，需要經(jīng)過集體決策審批。 (2)發(fā)運(yùn)部門開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計(jì)部門職員C審核。職員C核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 資料三：A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)Y公司是X公司20×1年7月新發(fā)展的客戶。X公司信用審核部門批準(zhǔn)Y公司的賒銷信用額度為500000元。在收到Y(jié)公司于7月5日預(yù)付的100000元后，X公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月10日和12日向Y公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。A注冊會計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員B批準(zhǔn)即予發(fā)貨。A注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。 (2)A注冊會計(jì)師從X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。財(cái)務(wù)人員解釋，由于X公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。 要求： (1)針對資料一，假定不考慮其他條件，請指出A注冊會計(jì)師擬訂的審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并簡要提出改進(jìn)建議。 (2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷X公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。 (3)針對資料三，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
- 4 【綜合題（主觀）】X公司主要經(jīng)營中、小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。X公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于20×1年10月25日對X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了控制測試。在測試過程中，注意到以下事項(xiàng)： (1)20×1年下半年業(yè)務(wù)增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時(shí)搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負(fù)責(zé)管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產(chǎn)車間的出入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運(yùn)輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”的警示牌。 (2)根據(jù)X公司成本核算辦法，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按實(shí)際生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。20×1年8月的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表中，用以計(jì)算當(dāng)月產(chǎn)品人工工時(shí)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，會計(jì)部門的復(fù)核人員未對此提出異議。 (3)20×1年9月人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表的復(fù)核人員由原來的職員甲變成了職員丙。據(jù)介紹，職員甲已于9月離職，而獲授權(quán)接替相關(guān)復(fù)核工作的職員乙又在9月和10月生病休假，因此，該分配表由雖未經(jīng)授權(quán)但擁有豐富成本核算經(jīng)驗(yàn)的職員丙代為審核。 (4) 20×1年9月末，倉庫和會計(jì)部門明細(xì)賬反映的Y產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350件，X公司自10月起未生產(chǎn)Y產(chǎn)品。注冊會計(jì)師在倉庫觀察到400件Y產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋，9月銷售給Z公司的100件Y產(chǎn)品因該公司運(yùn)輸車輛調(diào)配原因只拉走了50件，剩余的50件存于X公司倉庫的獨(dú)立區(qū)域，并作簡單標(biāo)明。注冊會計(jì)師檢查后未見異常。 (5)20×1年6月產(chǎn)成品盤點(diǎn)表與會計(jì)部門賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量相符，但與倉庫的賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量不符。原因?yàn)椴糠之a(chǎn)品在6月末簽發(fā)發(fā)貨單并完成裝運(yùn)，于7月初開具銷售發(fā)票，會計(jì)部門于7月確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和成本。在編制盤點(diǎn)表時(shí)，倉庫將該部分產(chǎn)品數(shù)列在6月末的結(jié)存數(shù)中。注冊會計(jì)師在7月份的主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬中查到了相應(yīng)記錄。 要求： (1)請分別指出上述事項(xiàng)主要與財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)。 (2)針對上述各事項(xiàng)，不考慮其他條件，指出所述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效，簡要說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】X公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。 (2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是X公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料二：A注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×1年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20 ×1年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×1年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。 要求： (1)針對資料一(1)至(2)項(xiàng)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 (2)針對資料一(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。 (3)針對資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。
- 6 【單選題】瑞達(dá)公司是一家小型民營企業(yè)，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)外設(shè)的銷售和安裝。公司經(jīng)理既是老板又是員工，對下屬實(shí)施直接管理，并由其下屬執(zhí)行一系列工作事務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)所有重要的經(jīng)營決策。由此可以判斷該公司的組織結(jié)構(gòu)屬于（ ）。
- A 、矩陣制組織結(jié)構(gòu)
- B 、創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)
- C 、職能制組織結(jié)構(gòu)
- D 、直線式組織結(jié)構(gòu)
- 7 【單選題】 泰華公司主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，但是目前該行業(yè)競爭激烈，利潤空間狹窄，為了使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，公司決定進(jìn)軍日化行業(yè)，這體現(xiàn)了（ ）。
- A 、
公司宗旨 - B 、
經(jīng)營哲學(xué) - C 、公司目的
- D 、
公司目標(biāo)
- 8 【單選題】 泰華公司主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，但是目前該行業(yè)競爭激烈，利潤空間狹窄，為了使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，公司決定進(jìn)軍日化行業(yè)，這體現(xiàn)了（ ）。
- A 、
公司宗旨 - B 、
經(jīng)營哲學(xué) - C 、公司目的
- D 、
公司目標(biāo)
- 9 【單選題】華瑞公司主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，但是目前該行業(yè)競爭激烈，利潤空間狹窄，為了使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，公司決定進(jìn)軍互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，這體現(xiàn)了該公司的（）。
- A 、公司宗旨
- B 、經(jīng)營哲學(xué)
- C 、公司目的
- D 、公司目標(biāo)
- 10 【單選題】BK公司主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，但是目前該行業(yè)競爭激烈，利潤空間狹窄，為了使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，公司決定進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)，這體現(xiàn)了（）。
- A 、經(jīng)營哲學(xué)
- B 、公司目的
- C 、公司宗旨
- D 、公司目標(biāo)
熱門試題換一換
- [(P/A,6%,3)=2.6730, (P/A,6%,4)=3.4651]下列關(guān)于甲公司購入A設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理的表述中,正確的有()。
- 以下對可撤銷的民事行為的表述，其中錯(cuò)誤的有( )。
- 下列有關(guān)對敲策略表述錯(cuò)誤的是( )。
- 公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
- X會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年12月甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所,改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后,Y會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師在征得甲公司同意的情況下查閱X會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿,X會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師在決定向Y會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師提供工作底稿后,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
- (2)甲公司可否因1臺挖掘機(jī)的質(zhì)量問題而解除5臺挖掘機(jī)的買賣合同?并說明理由。
- 在法院受理公司破產(chǎn)申請前，張巡是否可向A公司或者陳明主張權(quán)利？并說明理由。
- 關(guān)于最佳現(xiàn)金持有量確定的存貨模式和隨機(jī)模式，下列說法正確的有（ ）。
- 國有企業(yè)甲、上市公司乙、自然人丙協(xié)商，擬共同投資設(shè)立一個(gè)合伙企業(yè)從事貿(mào)易業(yè)務(wù)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的有（）。
- 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)的表述中，正確的有（ ）。
- 張三向甲銀行借款20萬元，以自己的汽車設(shè)定抵押，雙方簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記。后張三又向李四借款20萬元，經(jīng)甲銀行同意后，張三又將該汽車設(shè)定質(zhì)押，二人于當(dāng)日簽訂了質(zhì)押合同，并當(dāng)場將該車交付給李四。李四將車放到自家車庫后，因連續(xù)降雨車庫漏水，導(dǎo)致汽車發(fā)動機(jī)進(jìn)水。李四與張三協(xié)商后，將該汽車送至丙修理廠。修理廠修理該汽車花費(fèi)1萬元，因未按時(shí)支付修理費(fèi)，該車汽車被留置。同時(shí)因張三到期無法清償欠付甲銀行和李四的債務(wù)，遂發(fā)生糾紛。如該轎車價(jià)值15萬元，則下列選項(xiàng)關(guān)于清償順序的表述中，不正確的有（ ）。
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