- 單選題
題干：AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%,2011年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè),且所得稅稅率將變更為25%。(1)2011年1月1日期初余額資料;遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2011年12月31日期末余額資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元,計稅基礎(chǔ)為1000萬元;預(yù)計負債賬面價值為100萬元.計稅基礎(chǔ)為0萬元。(3)除上述項目外,該企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2011年稅前會計利潤為1000萬元。
題目：2011年12月31日,AS公司正確的會計處理是()。 - A 、應(yīng)確認遞延所得稅負債95萬元；遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- B 、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元}遞延所得稅負債25萬元
- C 、應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元；遞延所得稅資產(chǎn)0
- D 、應(yīng)確認遞延所得稅負債95萬元；遞延所得稅11.5萬元
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參考答案【正確答案：D】
遞延所得稅負債發(fā)生額=500×25%-30=95（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%-13.5=11.5（萬元）
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要求： （1）假定注冊會計師以隨機數(shù)所列數(shù)字的前4位數(shù)中，前2位數(shù)與賬簿頁碼對應(yīng)，后2位與記錄行次對應(yīng)，確定第4行第1列為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代注冊會計師確定選取的10筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。 （2）如果上述樣本的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 003 000元，假定X公司2011年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值為180 000 000元，注冊會計師通過分析，發(fā)現(xiàn)誤差多少與賬面價值有關(guān)，而與業(yè)務(wù)量無關(guān)，如果不考慮抽樣風(fēng)險的影響，請推斷X公司2011年12月31日應(yīng)收賬款的總體實際價值（要求列示計算過程）。如果注冊會計師對應(yīng)收賬款確定的重要性水平為2 000 000元，請問注冊會計師應(yīng)采取什么措施？
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