- 客觀案例題
題干：某食品零售商是增值稅一般納稅人，2019年5月末留抵稅額5000元，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入食品添加劑一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅款1300元。（2）3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批大麥由于管理不善丟失，賬面成本5406元（含運(yùn)費(fèi)186元）。（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款15000元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)254.55元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅稅款900元，款項(xiàng)已付。（5）銷售玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售切面，取得含稅收入20000元；銷售餃子皮，取得含稅收入2800元；銷售速凍餃子，取得含稅收入70200元。（6）轉(zhuǎn)讓2012年自建的倉(cāng)庫(kù)一棟，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，取得價(jià)稅合計(jì)收入5000000元。（7）進(jìn)口食品加工機(jī)一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格20000元，關(guān)稅稅率6%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（8）轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)入的已使用過(guò)的設(shè)備1臺(tái)，原值100萬(wàn)元，扣除折舊的賬面凈值90萬(wàn)元，按照市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)讓獲取含稅收入70萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該零售商未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠；上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
題目：當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為（ ）元。 - A 、10795.91
- B 、12374.21
- C 、12388
- D 、12479.22
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參考答案【正確答案：A】
當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300+15000×9%+254.55×9%+900+2756=6328.91（元）
因管理不善丟失的大麥應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（5406-186）÷（1-9%）×9%+186×9%=533（元）
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=6328.91-533+5000（上期留抵）=10795.91（元）
【提示】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，均按照9%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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