- 簡答題
題干：甲公司為增值稅一般納稅人,2011年4月,甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)外購用于生產(chǎn)小汽車的鋼材一批,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。(2)外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。(3)采取直接收款方式向乙汽車銷售公司銷售小汽車一批,已收到全部車價款(含增值稅)760.5萬元,給購車方開具了增值稅專用發(fā)票,并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨,4月30日購車方尚未將該批車提走。(4)采取托收承付方式向丙汽車銷售公司銷售小汽車一批,車價款(不含增值稅)為300萬元。甲公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù),4月30日甲公司尚未收到該批車款。已知:小汽車適用的消費稅稅率為5%,增值稅稅率為17%,甲公司2011年4月1日增值稅進項稅額余額為零。
題目：甲公司計算的4月份應(yīng)納增值稅稅額如下:應(yīng)納增值稅稅額=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(萬元)要求:(1)指出甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額計算的錯誤之處;
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參考答案（1）甲公司的計算錯誤之處：
①外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進項稅額（3.4萬元）不能抵扣。
②采取托收承付方式銷售小汽車，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在4月份計算繳納增值稅。
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