- 單選題2015年4月，ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的投標(biāo)事宜。假定下列情況所涉及的事務(wù)所均與甲公司簽訂了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，其中，屬于ABC事務(wù)所的前任注冊會計(jì)師的是（ ）。
- A 、A事務(wù)所在簽約2013年審計(jì)業(yè)務(wù)后因不滿足獨(dú)立性而解約
- B 、B事務(wù)所在出具2013年審計(jì)報(bào)告前中止審計(jì)業(yè)務(wù)
- C 、C事務(wù)所出具了2013年審計(jì)報(bào)告，但在證券傳媒上聲明作廢
- D 、甲公司公布了D事務(wù)所出具的2013年審計(jì)報(bào)告后雙方解約
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參考答案【正確答案：D】
前任注冊會計(jì)師通常包含兩種情況：（1）上期前任：已對最近一期（即上一期）財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的注冊會計(jì)師（選項(xiàng)D）；（2）本期前任：接受（本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)）委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師（選項(xiàng)ABC均不屬于此類情形）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所正在對正方公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)項(xiàng)目，確定應(yīng)收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年末應(yīng)收賬款賬面總賬數(shù)6 000 000萬元，明細(xì)賬戶50個(gè)。應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對賬由小王負(fù)責(zé)，通過向小王詢問，了解到小王一般3-4個(gè)月對賬一次，至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊會計(jì)師查閱了上年度工作底稿，采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，兩種回函各收回10份回函，未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊會計(jì)師擬對10萬元以、上的應(yīng)收賬款采取積極式詢證函的方式，對10萬元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式，本年度A注冊會計(jì)師和上年度一樣，擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，對金額小于5萬元的應(yīng)收賬款，由于金額較小，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的可能性太小，A注冊會計(jì)師不擬函證。A注冊會計(jì)師根據(jù)明細(xì)賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下：企業(yè)詢證函方圓有限責(zé)任公司：本事務(wù)所接受委托對正方公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄，如有不符，請?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。回函請寄至正方有限責(zé)任公司(通信地址：略)。 1正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
2其他事項(xiàng)為加快資金周轉(zhuǎn)，請盡快結(jié)算該款項(xiàng)。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。ABC會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2012年2月28日結(jié)論：信息不符，請列明不符的詳細(xì)情況：方圓有限公司(蓋章)經(jīng)辦人：年月日2012年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份方圓公司回函的傳真，回函表明購買正方公司400 000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年2月28日用支票支付。2012年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份M公司回函，回函表明2011年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140 000元，尚未銷售。2012年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份退回的寄往N公司的詢證函(消極式詢證函)，郵局注明退回原因?yàn)椋阂虻刂峰e(cuò)誤。2012年3月15日，小王在清理回函，共收到積極式函證的回函和傳真件14份，其中表明有差異的4份，消極式函證的回函和傳真件12份，其中表明有差異的8份。對未取得回函的，A注冊會計(jì)師要求小王與對方聯(lián)系盡快回函。3月20日，A注冊會計(jì)師對未回函的積極函證的應(yīng)收賬款，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。 要求： (1)A注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中采取的函證方式是否恰當(dāng)，請說明理由。 (2)請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正。 (3)針對2012年3月5日回函的情況，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ (4)請指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中，A注冊會計(jì)師的審計(jì)程序有何不當(dāng)之處。
- 2 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司長期股權(quán)投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2011年度凈利潤為1 500萬元，該海外子公司未經(jīng)審計(jì)。對于合并報(bào)表應(yīng)出具的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、無法表示意見
- 3 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。2012年3月1日，原來財(cái)務(wù)狀況一直較好的亨通公司的某一客戶突然宣布破產(chǎn)倒閉，并破產(chǎn)清算完畢，致使亨通公司2011年10月份發(fā)生的對該客戶的150萬元應(yīng)收賬款無法收回，注冊會計(jì)師建議亨通公司對該款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但亨通公司拒絕調(diào)整，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、無保留意見
- B 、保留意見
- C 、否定意見
- D 、無法表示意見
- 4 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司長期股權(quán)投資中，有一控股50%的子公司，投資額200萬元，由另一會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)其審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師已查閱該事務(wù)所的工作底稿，認(rèn)為其審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)意見類型恰當(dāng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、無法表示意見
- 5 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司財(cái)務(wù)經(jīng)理告知，已獲取稅務(wù)部門口頭同意，公司所得稅稅率自2011年度起由33%改為25%，這一變動(dòng)使公司凈利潤增加了180萬元，但公司未能提供稅務(wù)部門的納稅批文、納稅申報(bào)表等書面證明文件。注冊會計(jì)師要求公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，公司沒有予以調(diào)整，但同意在報(bào)表附注中披露稅率變動(dòng)這一情況，則注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、否定意見
- 6 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會計(jì)師于2012年3月10日完成了D股份有限公司(以下簡稱D公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。審計(jì)前丁注冊會計(jì)師對該D公司所屬行業(yè)的情況進(jìn)行了深入的了解。丁注冊會計(jì)師確定D公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。 丁注冊會計(jì)師在考慮形成審計(jì)意見時(shí)，注意到以下情況： (1)向D公司在國外的債務(wù)人W公司和S公司連續(xù)寄發(fā)了三封應(yīng)收賬款詢證函，但到3月10日為止仍未收到回函。D公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬上記載的W、S公司所欠的貨款金額分別為100萬元和220萬元。除了賬簿記錄外，D公司無法提供相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證。假定D公司當(dāng)年的資產(chǎn)總額為3 200萬元。 (2)2012年2月3日經(jīng)最高法院判決，D公司2011年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，D公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2012年2月份的賬上，注冊會計(jì)師建議D公司調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。假定D公司2011年度利潤為200萬元。 (3)X公司2011年6月起訴D公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于2012年2月14日審理完畢。D公司被判向X公司賠償350萬元，D公司已同意按判決限定的三個(gè)月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在2012年為由，拒絕對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；假定D公司2011年度利潤為400萬元。 (4)自2012年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融資產(chǎn)，將會造成240萬元的損失，如果在3月10日轉(zhuǎn)讓，損失的金額將達(dá)到570萬元。對此，D公司決定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。 (5)D公司的存貨占總資產(chǎn)的35%，因存貨存放在全國各地，注冊會計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤，也不存在其他滿意的替代程序。要求：單獨(dú)針對上述每種情況，假定D公司不接受丁注冊會計(jì)師提出的審計(jì)建議(如果有)，在不考慮其他因素的情況下，丁注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制定2011年業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列質(zhì)量控制制度： (1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化,會計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門,由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 (2)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。 (3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響,會計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。 (4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。 (5)對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔,對小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。 (6)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如：對以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。 要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形,并簡要說明理由。
- 8 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ）。
- A 、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
- B 、ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- C 、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
- D 、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- 9 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行異常項(xiàng)目審計(jì)小組討論會,在會中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn):審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少,可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是呈反比的,所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低,那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多,也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足;乙注冊會計(jì)師也提出了一種觀點(diǎn):審計(jì)資源都是有限的,為了使事務(wù)所獲取更多的利潤,對于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本比較高的程序,可以采取其他的程序來代替,只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。 要求:請分別說明你是否認(rèn)同甲或者乙注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。
- 10 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表， 2016年3月1日為審計(jì)報(bào)告日，2016年3月6日為財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日。2016年3月3日注冊會計(jì)師知悉2015年12月的未決訴訟已經(jīng)判決，應(yīng)調(diào)整2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與甲公司管理層討論，但是其拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師的下列做法中正確的有（ ）。
- A 、如果審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，則考慮修改審計(jì)意見，發(fā)表非無保留意見，再提交審計(jì)報(bào)告
- B 、如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，通知甲公司管理層和治理層做出修改前不得向第三方報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表
- C 、如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，采取適當(dāng)措施，如利用傳媒刊登必要的聲明，設(shè)法防止報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告
- D 、如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，則注冊會計(jì)師沒有任何責(zé)任
熱門試題換一換
- 某企業(yè)進(jìn)行債券投資,則購買債券后給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入量可能有()。
- 計(jì)算該公司當(dāng)前的加權(quán)平均資本成本(資本結(jié)構(gòu)權(quán)數(shù)按市價(jià)計(jì)算)。
- 某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對商業(yè)企業(yè)投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，針對營業(yè)稅來講，屬于（ ）籌劃方法。
- 某公司全部資本為100萬元，負(fù)債比率為40%，負(fù)債利率為10%，息稅前利潤為14萬元，則該公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（ ）。
- 甲公司為了避免自己遭受貨款難以回收的壓力，拒絕與任何信用不好的交易對手進(jìn)行交易。甲公司應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法是（ ）。
- 下列合伙企業(yè)設(shè)立，符合法律規(guī)定的是（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（ ）。
- 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
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