參考答案

各方案該公司應(yīng)納土地增值稅方案一:銷售收入=91000×2000÷10000=18200(萬元)計(jì)算扣除項(xiàng)目:①取得土地使用權(quán)所支付的金額:2000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本:8800萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④稅金:營業(yè)稅=18200×5%=910(萬元)城建稅及教育費(fèi)附加=910×(7%+3%)=91(萬元)印花稅=18200×0.05%=9.1(萬元)土地增值稅中可以扣除的稅金=910+91=1001(萬元)⑤加計(jì)扣除=(2000+8800)×20%=2160(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+1001+2160=15041(萬元)增值額=18200-15041=3159(萬元)增值率=3159÷15041×100%=21%<50%適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅稅額=3159×30%=947.7(萬元)

方案二:銷售收入=91000×1978÷10000=17999.8(萬元)計(jì)算扣除項(xiàng)目:①取得土地使用權(quán)所支付的金額:2000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本:8800萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:營業(yè)稅=17999.8×5%=899.99(萬元)城建稅及教育費(fèi)附加=899.99×(7%+3%)=90(萬元)印花稅=17999.8×0.05%=9(萬元)土地增值稅中可以扣除的稅金=899.99+90=989.99(萬元)⑤加計(jì)扣除=(2000+8800)×20%=2160(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99(萬元)增值額=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%根據(jù)土地增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定:建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅,所以,第二種方案不繳納土地增值稅。