稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：中國一家跨國公司A公司，在乙國設(shè)立子公司B公司。B公司在丙國設(shè)立C公司，為B公司的子公司;A公司和B公司各持有下一附屬公司50％的股權(quán)，其余50％為所在國股東持有;2019年度A、B、C公司國內(nèi)稅前所得分別為1000萬元、600萬元和400萬元;中國、乙國、丙國企業(yè)所得稅稅率分別為25％、24％和20％，三家公司當年稅后利潤一半用于分派股利。乙國、丙國對本國居民納稅人支付給母公司股利征收10％的預(yù)提所得稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
    題目：C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的稅額為( )萬元。
  • A 、80
  • B 、50
  • C 、30
  • D 、20

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參考答案

【正確答案：D】

本題中，A公司持有B公司50％股權(quán)，B公司持有C公司50％股權(quán)，采用“乘法”計算，即A公司持有C公司25％股權(quán)，超過20％，符合持股條件，控股層級2級。

C公司在丙國應(yīng)納稅額=400×20％=80(萬元)
C公司的稅后利潤=400-80=320(萬元)
C公司稅后利潤對其股東B公司的分配額=320×50％×50％=80(萬元)
C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的數(shù)額=(80+0)×80÷320=20（萬元)

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