參考答案

(1)直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740（萬元）；
(2)工會經(jīng)費扣除限額=800×2% = 16（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17. 5-16=1. 5（萬元）；
(3)職工福利費扣除限額= 800×14% = 112(萬元），實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除；
(4)職工教育經(jīng)費扣除限額=800×8%=64(萬元），可以據(jù)實扣除；
(5)工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=1000-800 + 1. 5=201. 5（萬元）；
(6)應(yīng)納稅所得額=9000 - 3500 - 200 - 1000 -200-1200-740+201. 5=2361. 5（萬元）；該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2361. 5 ×25%=590. 38（萬元）。【思路點撥】本題主要考核了企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定。易混淆的主要有兩點：第一，直接捐贈和公益性捐贈在企業(yè)所得稅處理上的區(qū)別，其中直接捐贈不允許稅前扣除，而公益性捐贈在不超過利潤總額12%的部分允許稅前扣除；第二，應(yīng)注意區(qū)分不同扣除項目的計算標(biāo)準(zhǔn)，工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，類似于這些具體扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過復(fù)習(xí)鞏固后要熟記于心。