- 不定項(xiàng)
題干：長江股份有限公司(以下稱長江公司)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2010年度財(cái)務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元,2010年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為40萬元和30萬元(預(yù)計(jì)從2011年開始轉(zhuǎn)回),按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2011年2月28日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):(1)2010年長江公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元,其中研究階段支出40萬元,開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定,研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益,并按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2010年9月5日,長江公司以2400萬元購入某公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日,該股票尚未出售,公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)稅,在處置時一并計(jì)算計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)長江公司于2010年初購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,采用成本法核算。2010年10月3日,長江公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。長江公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2010年,長江公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元,至年末尚未支付。長江公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30500萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①除上述各項(xiàng)外,長江公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。②長江公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。③長江公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。(6)2011年1月10日,長江公司應(yīng)收N公司貨款110萬元確認(rèn)壞賬損失,長江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破產(chǎn),并計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備,按稅法規(guī)定,該項(xiàng)損失允許在2010年稅前扣除。(7)2011年2月15日,長江公司收到甲公司退回的2010年11月4日購入的一批商品,并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為500萬元,結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為450萬元。該批商品的貨款年末尚未收到,公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定,對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
題目：假設(shè)長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為100萬元,則其期末余額應(yīng)為()萬元。 - A 、318.43
- B 、325
- C 、321.44
- D 、316.44
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參考答案【正確答案：C】
調(diào)整后利潤總額=原利潤總額-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=3000-100-(500-450-29.25)=2 879.25（萬元）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=2 879.25-664.81=2 214.44（萬元）盈余公積=100+2 214.44×10% =321.44（萬元）
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