- 計(jì)算分析題
題干：A公司為一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司所處行業(yè)為高危行業(yè)，2X14年的部分業(yè)務(wù)資料如下：資料（一），A公司2X14年8月份有關(guān)安全生產(chǎn)的資料如下：（1）A公司依據(jù)其產(chǎn)品產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為10元/件，假定A公司2X14年8月份的產(chǎn)品產(chǎn)量為10萬(wàn)件。（2）2X14年8月初，A公司購(gòu)入一套車間防爆除塵系統(tǒng)，價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)入當(dāng)日即投入安裝，安裝過(guò)程中，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元；支付人工費(fèi)8萬(wàn)元。8月底安裝完畢。假定A公司8月底的“專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為600萬(wàn)元。（3）2X14年8月底，A公司按規(guī)定進(jìn)行安全生產(chǎn)專項(xiàng)檢查，發(fā)生安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬(wàn)元。資料（二），2X14年9月，A公司決定自行建造一條新的生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資190萬(wàn)元。（3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用甲原材料一批，實(shí)際成本為100萬(wàn)元；購(gòu)入該批甲原材料支付的增值稅額為13萬(wàn)元；未對(duì)該批甲原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）應(yīng)付工程人員職工薪酬104萬(wàn)元。（5）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用乙原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元，購(gòu)入該批乙原材料支付的增值稅額為2.6萬(wàn)元；以銀行存款支付其他支出5萬(wàn)元。未對(duì)該批乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。該庫(kù)存商品成本中耗用乙原材料的增值稅額為2.6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)（不含增值稅）為38.3萬(wàn)元。（6）2X14年9月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料（三），2X14年10月，A公司處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，有關(guān)資料如下：2X14年10月31日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定A公司2X14年10月31日將一臺(tái)丙設(shè)備轉(zhuǎn)讓給B公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用為2萬(wàn)元。A公司該臺(tái)設(shè)備原價(jià)1000萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，截止2X14年10月31日已提折舊640萬(wàn)元。
題目：根據(jù)資料（二），逐筆編制A公司2X14年9月份自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案借：工程物資200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26
貸：銀行存款226
借：在建工程190
貸：工程物資190
借：在建工程100
貸：原材料—甲100
借：在建工程104
貸：應(yīng)付職工薪酬104
借：在建工程25
貸：原材料—乙20
銀行存款5
借：庫(kù)存商品38.3
貸：在建工程38.3
借：固定資產(chǎn)380.7
貸：在建工程380.7（190+100+104+25-38.3）
借：原材料10
貸：工程物資10
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