- 綜合題（主觀）
題干：甲公司與長期股權投資、合并財務報表有關的資料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司與非關聯(lián)方丁公司進行債務重組，丁公司以其持有的公允價值為15000萬元的乙公司70%有表決權的股份，抵償前欠甲公司貨款16000萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備800萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠對乙公司實施控制并將持有的乙公司股份作為長期股權投資核算，當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為20000萬元，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產品一臺，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2400萬元；乙公司當日收到后作為管理用固定資產并于當月投入使用，該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞賬準備90萬元；乙公司未對該固定資產計提減值準備。③2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為零，未進行利潤分配，所有者權益無變化。（2）2014年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權的股份，并作為長期股權投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠對丙公司實施控制。當日，丙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤40000萬元。②3月1日，甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產品10套，作為存貨，貨款于當日以銀行存款支付。丙公司生產B產品的單位成本為100萬元，至12月31日，甲公司以每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。④12月31日，甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉讓給戊公司，款項已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當日完成，當日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對其補提了510萬元的壞賬準備，壞賬準備余額為600萬元。⑤2014年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為300萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項；丙公司實現(xiàn)的凈利潤為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項。（3）其他相關資料①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
題目：根據資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務報表相關的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）。
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參考答案①內部交易固定資產抵銷
借：營業(yè)收入 3 000
貸：營業(yè)成本 2 400
固定資產 600
②內部應收款項抵銷
借：應付賬款 3 000
貸：應收賬款 3 000
借：應收賬款--壞賬準備 90
貸：信用減值損失 90
③長期股權投資與子公司所有者權益抵銷
借：股本 10 000
資本公積 5 000
盈余公積 2 000
未分配利潤 3 000
商譽 1 000
貸：長期股權投資 15 000
少數股權權益 6 000（20 000×30%）
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